Envd k1 va k2 koeffitsientlaridan foydalanish tartibi. UTII koeffitsientlari: k1, k2 Chakana savdo bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkor xorijiy kompaniyalar bilan shartnoma tuza oladimi?
Soliqqa tortish asosidagi tamoyillardan farqli o'laroq yuridik shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliqni (aks holda UTII) joriy etish tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlariga nisbatan soliq munosabatlarini aniqlash uchun mo'ljallangan.
Yagona soliqqa tortish tizimining asosiy xususiyati shundaki, soliq de-fakto daromaddan emas, balki hisoblangan (oldindan hisoblab chiqilgan) bo‘yicha undiriladi. Shuning uchun bu tizimni umumiy va soddalashtirilgan soliqqa tortish tartib-qoidalari bilan birlashtirish oson. 2013 yildan boshlab UTII majburiy tartib-qoidalar toifasidan ixtiyoriy ravishda to'lanadiganlar toifasiga o'tkazildi. Bunday holatda soliq to'lovchining harakatlarini tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining alohida bobi bilan amalga oshiriladi 26.3.
UTII to'lovchi
Ushbu ta'rifga soliq kodeksining tegishli bo'limlarida belgilangan doirada faoliyat yurituvchi va yagona soliq tizimini qo'llashdan manfaatdor bo'lgan tashkilotlar ham, yakka tartibdagi korxonalar ham kirishi mumkin. EVND dan foydalanishga istisnolar quyidagilardir:
- Juda katta soliq to'lovchilar;
- ta'lim, tibbiyot yoki ijtimoiy muassasalarda umumiy ovqatlanish xizmatlari ko'rsatish sohasida o'z faoliyatini amalga oshiruvchi sub'ektlar;
- bilan tashkilotlar aktsiyadorlik ishtiroki uchinchi shaxs tadbirkorlik sub'ektlari 25% dan ortiq (Soliq kodeksining 346.26-moddasida ko'rsatilgan istisnolardan tashqari);
- Hisobot davrida 100 dan ortiq xodimlarga ega bo'lgan tashkilotlar;
- Yoqilg'i quyish shoxobchalari va yoqilg'i quyish shoxobchalarini ijaraga olgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
Bundan tashqari, birgalikdagi faoliyat to'g'risidagi shartnomalarga muvofiq amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati yoki mulkni ishonchli boshqaruvdan foydalangan holda yagona soliq to'lash nazarda tutilmaydi.
Yagona soliq tizimiga taalluqli faoliyat turlari Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, UTII soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatini belgilaydigan qo'shimcha mintaqaviy qonun hujjatlari mavjud.
UTII hisoblash
VD = BD x FP,
bu erda JB tadbirkorlik faoliyatining har bir aniq turi uchun asosiy yoki shartli oylik rentabellik (pul ko'rinishida) ko'rsatkichidir; va FI - jismoniy ko'rsatkichning qiymati, shuningdek, har bir faoliyat turi uchun aniqlanadi.
Soliq kodeksiga muvofiq, har bir faoliyat turi jismoniy ko'rsatkich va asosiy rentabellikning o'ziga xos qiymatiga ega. Masalan, xizmat ko'rsatish sohasida - bu xodimlar soni, chakana savdo uchun - savdo maydonchasining har kvadrat metri.
UTII ning jismoniy ko'rsatkichlari va asosiy rentabelligi
Har bir aniq hisobot uchun asosiy rentabellik soliq davri, mintaqaning xususiyatlariga va biznes yuritishga qarab, UTII - K1 va K2 uchun maxsus sozlash omillari yordamida tartibga solinadi.
K1 va K2 tuzatish omillari
K1, federal qonun bilan belgilangan tuzatish omil-deflyator (ya'ni inflyatsiyani hisobga olgan holda). Uning qiymati turli toifadagi tovarlar va xizmatlar uchun iste'mol narxlarini indeksatsiya qilish ko'rsatkichiga mos keladi.
K2 - asosiy rentabellikni belgilovchi koeffitsient (mahalliy hokimiyat tomonidan belgilanadi). Ushbu koeffitsient biznes yuritishning o'ziga xos xususiyatlarini (tovar va xizmatlar ro'yxati), ishning chastotasi va vaqtini, daromad miqdorini, hududiy xususiyatlarni va boshqalarni hisobga oladi. Ushbu ko'rsatkichning qiymatlari har bir sub'ekt tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi har yili va 0,01 dan 1 gacha bo'lishi mumkin.
UTIIni hisoblash va to'lash uchun formula
UTND stavkasining qiymati jami hisoblangan daromadning 15% ni tashkil qiladi, chorak hisoblangan soliq davri hisoblanadi.
Oylik soliqni hisoblash quyidagi formula bo'yicha olinishi mumkin:
UTII \u003d VD x K1 x K2 x 15% (soliq stavkasi).
Jismoniy ko'rsatkichlar o'zgarganda, tadbirkor sodir bo'lgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda (joriy oyning boshida) yagona soliq summasini hisoblab chiqadi.
Soliq davri natijalariga ko'ra UTII (yagona soliq) to'lash shartlari keyingi soliq davrining birinchi oyining 25-kuniga qadar cheklangan.
Agar yagona soliq to'lovchi UTII soliqqa tortish doirasiga kiradigan bir nechta faoliyat turlari bilan shug'ullansa, u tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun soliqni alohida hisoblash va to'lashi shart.
Yagona soliq to'lanadigan o'z faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor unga qo'shimcha ravishda byudjetga quyidagi to'lovlarni amalga oshirishi shart:
- jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha;
- turli byudjetdan tashqari fondlarga badallar;
- mulkda yer uchastkasi mavjud bo'lsa - yer solig'i;
- mulkchilikda transport vositalari mavjud bo'lganda - transport solig'i;
- maxsus yoki ixtisoslashtirilgan turdagi suvdan foydalanish sharti bilan (suv olish, suv omborlari akvatoriyasidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanish) - suv solig'i.
Ixtiyoriy ravishda yagona soliq to‘lovchilariga aylangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bir qator boshqa to‘lovlardan ozod qilinadi:
- daromad solig'i - tashkilotlar uchun, shaxsiy daromad solig'i - yakka tartibdagi korxonalar uchun;
- QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i (hududga tovarlarni olib kirishda soliq bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi).
- mulk solig'i;
Shuningdek, UTII uchun to'lovlar miqdori quyidagi chegirma toifalari tufayli kamayishi mumkin:
- majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari, xuddi shu davr uchun, UTII to'lanadigan faoliyat sohasida;
- yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan sug'urta mukofotlari va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari.
Biroq, shu bilan birga, pensiya sug'urtasi va kasallik ta'tillari to'lovlari uchun majburiy sug'urta mukofotlariga nisbatan UTII miqdorini 50% dan ortiq kamaytirishga yo'l qo'yilmaydi.
UTII ni hisoblash misoli
Misol tariqasida, nooziq-ovqat chakana savdo do'koni uchun yagona soliqning choraklik hisob-kitobini ko'rib chiqing. Aytaylik, rozetkaning foydali maydoni 75 kv.m.
1800 rubl miqdorida belgilangan 1 kv.m uchun asosiy rentabellik bilan jismoniy ko'rsatkichning qiymati 75 kv.m. va tegishli koeffitsientlar:
K1 - 1,148 va K2 - 0,7,
soliq solinadigan bazaning qiymati quyidagi hisob-kitoblar bo'yicha olinadi:
1800 rub. x 75 kv.m x 3 (oylar) x 1,148 x 0,7 = 325458 rubl
Bunda yagona soliq summasi:
325458 x 15/100 = 48819 rubl
Savdo kompaniyasi majburiy to'lovni amalga oshirgan taqdirda sug'urta mukofotlari 22 760 rubl miqdorida pensiya sug'urtasi uchun bu ko'rsatkich umumiy soliqning 50% dan kam bo'ladi.
Olingan UTII qiymati va majburiy sug'urta mukofotlari o'rtasidagi farq quyidagilarga teng bo'ladi:
48819 - 22760 = 26059 rubl
Hammasi bo'lib, korxona byudjetga 26 059 rubl miqdorida yagona soliq to'lashi kerak.
UTIIni hisoblashda yordam
Federal Soliq xizmati (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) va turli ixtisoslashgan saytlar (http://ipipip.ru) tomonidan foydalanuvchilarga taqdim etilgan ko'plab onlayn soliq kalkulyatorlari hisob-kitoblarni osonlashtirishga yordam beradi. . /envd/).
Ushbu maqolada sizga kerakli ma'lumotlarni topasiz:
- K1 va K2 koeffitsientlari qanday;
- K2 koeffitsienti tasdiqlanmagan bo'lsa, qanday harakat qilish kerak;
- K2 qanday kichik koeffitsientlardan iborat bo'lishi mumkin.
Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq K1 va K2 maxsus koeffitsientlarini hisobga olgan holda hisoblanadi. Bular soliqni hisoblash shakliga kiritilgan maxsus soliq tuzatish koeffitsientlari:
Keling, bu ko'rsatkichlar nima ekanligini tushunaylik.
Tuzatish omili K1
K1 - inflyatsiya ta'sirini hisobga oladigan deflyatorni tuzatish koeffitsienti. Bunday koeffitsient davlat tomonidan faoliyatning ma'lum bir turi uchun hisoblangan daromadlarni o'tgan yilgi iste'mol narxlari darajasiga etkazish uchun zarurdir.
Albatta, soliq to'lovchining o'zi koeffitsient qiymatini hisoblamaydi. Uning qiymati Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan belgilanadi.
Misol uchun, 2018 yil uchun koeffitsientning qiymati Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2017 yil 30 oktyabrdagi 579-son buyrug'i bilan o'rnatilgan. 2018 yildagi koeffitsient tengdir. 1,868 .
Tuzatish omili K2
K2 - tuzatish omili bo'lib, uning qiymati bir necha omillarga bog'liq: faoliyat turi, aholi zichligi, ya'ni faoliyat turi amalga oshiriladigan munitsipalitet, mavsumiylik, mahsulot assortimenti va boshqalar.
K2 koeffitsientining qiymati ham mustaqil ravishda hisoblanmaydi. Uning hajmi tadbirkor ishlaydigan munitsipalitetlarning organlari tomonidan belgilanadi. Ya'ni, tadbirkor UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyda. Shuning uchun, siz ishlayotgan tashkilot tomonidan belgilanadigan UTII uchun normativ-huquqiy bazaga murojaat qilishingiz kerak.
K2 koeffitsientining qiymati yuqoriga yoki pastga o'zgarishi mumkin. Quyidagi ma'lumotlar o'zgartirilgan koeffitsientni qaysi nuqtadan qo'llash kerakligini aniqlashga yordam beradi.
1. Agar K2 qiymati kamaytirilsa yoki 1 dan kichik bo'lsa, u holda:
- koeffitsient e'lon qilingan paytdan boshlab qo'llaniladi, agar normativ hujjatda yangi K2 kuchga kirgan sana bevosita ko'rsatilgan bo'lsa;
- koeffitsient normativ hujjat e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach, lekin agar o'zgartirishlar kuchga kirgan sana ko'rsatilmagan bo'lsa, keyingi chorakdan oldin qo'llaniladi.
2. Agar K2 qiymati oshirilgan bo'lsa, u holda:
- K2 ning yangi qiymati joriy yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab amal qiladi - agar omilni o'zgartiruvchi hujjat 1 dekabrda e'lon qilingan bo'lsa. joriy yil yoki oy oxirigacha kechroq;
- K2 yangi qiymati o'zgartirishlar to'g'risidagi hujjat e'lon qilinganidan keyin bir oy o'tgach, lekin chorakdan oldin emas - agar normativ hujjat joriy yilning 1 dekabriga qadar e'lon qilingan bo'lsa, qo'llaniladi.
K2 organlari tasdiqlamagan yagona soliq hisobi
Agar umuman koeffitsient bo'lmasa, lekin soliq unsiz hisoblab chiqiladi. Ya'ni, UTII asosiy rentabellik asosida hisoblanadi.
Va agar koeffitsient bir yilga o'rnatilgan bo'lsa va yangisi tasdiqlanmagan bo'lsa, unda o'tgan yili amalda bo'lgan K2 koeffitsientining qiymatidan foydalanish kerak.
K2 tuzatish qiymatiga sub-faktorlar
Munitsipal aktda K2 kichik koeffitsientlarga bo'linishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, K2 ning o'zi qiymatini aniqlash uchun pastki koeffitsientlarni bir-biriga ko'paytirish kerak. Natija uchinchi kasrgacha yaxlitlanadi. Yaxlitlash uchun arifmetika qoidalaridan foydalaning. Ya'ni, kasrdan keyingi 4-raqam 5 yoki undan ko'p bo'lsa, uchinchi raqamni oshirish kerak.
K2 koeffitsientining qiymati soliq davrida - chorakda savdogar faoliyatining davomiyligiga qarab belgilanishi mumkin. Ammo buning uchun hokimiyat organlari maxsus hisob-kitob subkoeffitsientlarini belgilashlari kerak: rejim, mavsumiylik. Bundan tashqari, ushbu kichik koeffitsientlarni va yakuniy K2 ni soliq davrining o'sha oylarida, buning uchun barcha sabablar mavjud bo'lganda qo'llash kerak.
UTII hisoblangan daromadga yagona soliq sifatida tushuniladi, u 1998 yilda joriy etilgan. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu soliq turiga o'z xohishlari bilan o'tishlari mumkin, garchi yaqinda maxsus rejim majburiy bo'lgan edi
UTIIni hisoblash uchun siz soliq stavkasini, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning biznes daromadini, shuningdek, bilishingiz kerak. deflyator koeffitsienti. Ikkinchisi turli yo'llar bilan hisoblanadi va agar K1 Iqtisodiy rivojlanish vazirligining qaroriga bog'liq bo'lsa, u holda K2 tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi aktlar bilan belgilanishi kerak.
K1 deflyator bo'lib, buning yordamida siz o'tgan yil uchun turli xil tovarlar va xizmatlar narxlarini hisobga olishingiz mumkin. K2, aksincha, asosiy biznes daromadining deflyatoridir. Ushbu ko'rsatkich ma'lum bir faoliyat turiga qarab daromad ko'rsatkichiga ta'sir qiluvchi omillarni moslashtirish uchun ishlatiladi.
Mana, koeffitsientlarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan ba'zi omillar:
- ma'lum bir davr uchun foyda miqdori;
- transportning mavjudligi va uning miqdori;
- ko'chada joylashgan va mahsulotni reklama qilish uchun foydalaniladigan ma'lumot stendlari maydoni;
- tadbirkorlar o'z faoliyatini amalga oshiradigan hududning xususiyatlari;
- tashkilotlarning ishlash tartibi;
- mavsumiy ishlar va boshqalar.
Ilova
Ikki xil koeffitsient bir xil tarzda qo'llaniladi deb o'ylamang. Shunday qilib, birinchi koeffitsientdan foydalanish soliqning o'ziga xos qiymatiga bog'liq: byudjetga yuborilgan to'lovlar tadbirkor ma'lum vaqt davomida olishga muvaffaq bo'lgan daromaddan emas, balki hisoblangan daromad deb ataladigan daromaddan hisoblanadi. - tashkilot ma'lum bir vaqt uchun oladigan narsadan.
Har bir faoliyat uchun daromad miqdoriga kelsak, qonun chiqaruvchilar uni o'zgartirmaydilar, shunchaki K1 va K2 koeffitsientlarini to'g'rilashni afzal ko'rishadi. K1 inflyatsiyani hisobga olgan holda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning solig'ini oshiradi.
Agar K1 butun mamlakat bo'ylab ishlasa, K2 har yili mahalliy hokimiyat tomonidan o'rnatiladi. K1 va K2 o'rtasida tub farq bor - masalan, K2 birinchi navbatda to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy miqdorini kamaytirish uchun harakat qiladi.
Bu aniq har xil turdagi faoliyat turli daromad keltirishi mumkin, shuning uchun bir xil soliqni undirish hech bo'lmaganda adolatsizdir. Soliqqa tortishni tartibga solish uchun mahalliy qonunchilik faqat K2 dan foydalanadi.
2020 yilda K1 tartibga solish koeffitsientining qiymati 2,009 ni tashkil qiladi. K2 kamaytirish omiliga kelsak, u shahar hokimiyati tomonidan belgilanadi, shuning uchun ba'zida bu haqda ma'lumot topish oson emas. Ammo bu yil u 0,005 dan 1 gacha bo'ladi.
UTII har chorakda to'lanishi kerak va undan oldin quyidagi formula bo'yicha hisoblang:
3 oylik soliq = xuddi shu davr uchun hisoblangan daromad + stavka
Tashkilot ro'yxatdan o'tgan mintaqada stavka topilishi kerak. Qoida tariqasida, deyarli hamma joyda bu 15% ni tashkil qiladi, ammo rasmiylar bu ko'rsatkichni 7,5% ga tushirishi mumkin.
Agar biz 12 oylik hisoblangan daromad haqida gapiradigan bo'lsak, uni hisoblash uchun uchta ko'rsatkich kerak bo'ladi: K1, K2 va tashkilotning oydagi rentabelligi.
Hisoblangan daromad miqdoriga kelsak, uni quyidagicha hisoblash mumkin:
uch oylik hisoblangan daromad \u003d 1 oy uchun hisoblangan asosiy daromad * jismoniy miqdor. 3 oylik ko'rsatkichlar * K2 * K1
Bundan tashqari, tashkilot darhol UTII ga o'tmaydi, lekin buni, masalan, chorakning o'rtasida amalga oshiradi. Bunday holda, UTII tashkilot ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab hisoblanadi:
tashkilot ro'yxatdan o'tgan oy uchun hisoblangan daromad = 1 oy davomida hisoblangan asosiy rentabellik * jismoniy. oy uchun ko'rsatkich * (kompaniya UTIIda ro'yxatdan o'tgan kunlar soni / oydagi kunlarning umumiy soni) * K2 * K1
Endi bir nechta misollarni ko'rib chiqaylik. Variant chorak o'rtalarida ko'rib chiqiladi.
Ma'lum bir yakka tartibdagi tadbirkor do'kon orqali tovarlarni chakana savdoda sotadi. Do'kon maydoni 50 kv.m. Narsa 15% ni tashkil qiladi. Shu bilan birga, ushbu tadbirkorning asosiy rentabelligi kvadrat metr uchun 1800 rublni tashkil qiladi.
K1 koeffitsienti 2,009 ga teng. K2 koeffitsientiga kelsak, mahalliy hokimiyat uni 0,5 ga baholagan.
Aytaylik, kompaniya joriy yilning 23 yanvarida UTII soliqqa tortishga o'tdi. Keyin bu oy uchun soliq 9 kun ichida hisoblanishi kerak, lekin keyingi ikki oy uchun - to'liq.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 2,009 = 26246,61 bu erda
1800 kv.m dan asosiy hosil, 50 – umumiy maydoni do'kon, 31 - yanvar oyidagi kalendar kunlar soni; 9 - soliqni hisoblash kerak bo'lgan kunlar soni; oxirgi 2 ko'rsatkich K2 va K1 koeffitsientlari.
Keyingi ikki oylik daromadni hisoblash uchun sizga kerak bo'ladi:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 2,009 = 180 810
Daromadning umumiy miqdorini olish uchun to'liq bo'lmagan yanvar uchun ikkita natija ko'rsatkichlarini, shuningdek, to'liq fevral va mart oylarini qo'shishingiz kerak. Natija quyidagicha bo'ladi:
25 018 + 172 350 = 207 056,61
UTIIni olish uchun biz daromadning umumiy miqdorini mahalliy stavkaga ko'paytiramiz. Ma'lum bo'lishicha:
207056,61 * 15% / 100% = 31 105,8
Taxminan UTII, agar kompaniya chorakning o'rtasida soliqqa tortishning ushbu turidan foydalanishni to'xtatgan bo'lsa ham hisoblanishi mumkin.
Minimal va maksimal hajm
| Pastki ramkalar | 0,005 |
| Yuqori ramkalar | 1 |
Deflyator koeffitsienti ko'tarilganda yoki pasayganda, u IPda ayniqsa kuchli aks etadi. Gap shundaki, yakka tartibdagi tadbirkorlar FFOMS va PFR ga 14-moddada nazarda tutilgan belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlarini to'laydilar.
Koeffitsientlar to'g'risidagi ma'lumotlar ushbu xabarda keltirilgan.
K2 koeffitsienti
Bu koeffitsient juda muhim soliqni hisoblashda. Printsipial jihatdan tuzatuvchi va ko'p jihatdan inflyatsiyaga bog'liq bo'lgan K1 koeffitsientidan farqli o'laroq, K2 koeffitsienti birinchi navbatda pastga qarab turadi va mamlakatning turli mintaqalarida qo'llaniladigan biznesni tenglashtirish uchun ishlatiladi.
Albatta, daromadni solishtirish juda qiyin, masalan, kichik bir qishloqdagi kichik savdo rastalari va poytaxt markazidagi do'kon. Shuning uchun bu koeffitsient pasaytirish deb nomlandi, u turli ko'rsatkichlarda farq qilishi mumkin, ammo ular bittadan oshmasligi kerak. K2 koeffitsienti mamlakatning ma'lum bir mintaqasining joriy iqtisodiy holatiga qarab olinadi.
K2 koeffitsienti vaqt o'tishi bilan o'zgarishi mumkin - masalan, mintaqaning iqtisodiy ahvoli yaxshilangan yoki yomonlashgan bo'lsa. Shunday qilib, agar bu yil K2 koeffitsienti 0,7 bo'lsa, u 0,6 ga tushsa, bu kichik biznesni soliqlardan munosib miqdorda tejash imkonini beradi.
Har yili K2 mahalliy hokimiyat organlari tomonidan kelgusi yil uchun 20-noyabrgacha tasdiqlanadi, shuning uchun agar siz uni qayta ko'rib chiqishingiz va mahalliy hokimiyat organlariga kamaytirish uchun murojaat qilishingiz kerak bo'lsa, koeffitsient ishlay boshlashi uchun buni imkon qadar tezroq qilish kerak. keyingi yildan.
Koeffitsientni aniqlash uchun siz quyidagilarni aniq bilishingiz va tushunishingiz kerak:
- siz shug'ullanayotgan faoliyat turi, chunki ba'zida siz sotilgan tovarlar assortimentini ulashingiz kerak bo'ladi;
- faoliyat amalga oshirilayotgan aniq biri;
- xodimlar soni.
Tashkilot deklaratsiyani to'ldirganda, K2 ko'rsatkichi 9-ustunda, 2-bo'limda ko'rsatilishi kerak. Shuni esda tutish kerakki, koeffitsientni vaqt oralig'isiz uzoq vaqt davomida belgilash mumkin.
Kamaytirish koeffitsientini belgilovchi hujjatlarga kelsak, u e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va keyingi soliq davrining 1 yanvaridan kechiktirmay kuchga kirishi mumkin.
Faoliyat turiga qarab K2 ko'rsatkichlari
| No p / p | Tadbirkorlik faoliyati turlari | K2 koeffitsienti qiymati |
|---|---|---|
| 1 | Maishiy xizmatlar ko'rsatish | 0,85 |
| 2 | Veterinariya xizmatlarini ko'rsatish | 1 |
| 3 | Avtotransport vositalarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish | 1 |
| 4 | Avtomototransport vositalari uchun to‘xtash joylariga vaqtincha egalik qilish (va ulardan foydalanish), shuningdek avtomototransport vositalarini pullik to‘xtash joylarida saqlash bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish | 1 |
| 5 | Yuklarni tashish uchun avtotransport xizmatlarini ko'rsatish | 1 |
| 6 | Yo'lovchilarni tashish uchun avtotransport xizmatlarini ko'rsatish | 0,9 |
| 7 | Chakana savdo | 1 va undan past |
O'zgarishlar 2020-2021
2020-yil 1-yanvardan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular majburiy markalanishi kerak bo'lgan tovarlarning uchta guruhini sotsa, UTII, shuningdek, patent tizimidan foydalana olmaydi. Bularga dori-darmonlar, poyabzal, mo'ynali kiyimlar va tabiiy mo'ynadan tayyorlangan boshqa mahsulotlar kiradi (346.27-moddasining 12-bandi, Soliq kodeksining 346.27-moddasi 2-bandining 38-bandi va 325-FZ-sonli Qonun bilan o'zgartirilgan Soliq kodeksining 346.43-moddasi 3-bandining 1-bandi). .
Bunday mahsulotning kamida bitta birligini sotishda UTII huquqi yo'qoladi. Agar tadbirkor UTII dan foydalansa, u umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tadi.
2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuniga binoan, 2021 yil 1 yanvardan boshlab UTII Rossiya Federatsiyasida butunlay bekor qilinadi.
UTII solig'ini hisoblash uchun hisoblangan K2 (K2) UTII asosiy rentabellik koeffitsientining qiymatlari viloyatlar, hududlar, munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlari, qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan belgilanadi. davlat hokimiyati Moskva federal shaharlari (2014 yildan beri UTII qo'llanilmaydi) va Sankt-Peterburg. Barcha mintaqaviy qonun hujjatlari bu erda soliqning rasmiy veb-saytiga havolalar orqali taqdim etiladi.
UTII ham saqlanishi mumkin. Menimcha, bu narx / sifat nisbati bo'yicha eng yaxshisi. Birinchi oy bepul.
Rossiyaning barcha mintaqalaridagi barcha K2 / k2 UTII 2019-2020 yillar uchun tegishli:
| Mintaqa |
|---|
| 01 Adigeya Respublikasi |
| 02 Boshqirdiston Respublikasi |
| 03 Buryatiya Respublikasi |
| 04 Oltoy Respublikasi |
| 05 Dog'iston Respublikasi |
| 06 Ingushetiya Respublikasi |
| 07 Kabardino-Balkar Respublikasi |
| 08 Qalmog'iston Respublikasi |
| 09 Karachay-Cherkes Respublikasi |
| 10 Kareliya Respublikasi |
| 11 Komi Respublikasi |
| 12 Mari El Respublikasi |
| 13 Mordoviya Respublikasi |
| 14 Saxa Respublikasi (Yakutiya) |
| 15 Shimoliy Osetiya-Alaniya Respublikasi |
| 16 Tatariston Respublikasi |
| 17 Tuva Respublikasi |
| 18 Udmurt Respublikasi |
| 19 Xakasiya Respublikasi |
| 20 Chechen Respublikasi |
| 21 Chuvash Respublikasi |
| 22 Oltoy o'lkasi |
| 23 Krasnodar o'lkasi |
| 24 Krasnoyarsk o'lkasi |
| 25 Primorsk o'lkasi |
| 26 Stavropol o'lkasi |
| 27 Xabarovsk o'lkasi |
| 28 Amur viloyati |
| 29 Arxangelsk viloyati va Nenets avtonom okrugi |
| 30 Astraxan viloyati |
| 31 Belgorod viloyati |
| 32 Bryansk viloyati |
| 33 Vladimir viloyati |
| 34 Volgograd viloyati |
| 35 Vologda viloyati |
| 36 Voronej viloyati |
| 37 Ivanovo viloyati |
| 38 Irkutsk viloyati |
| 39 Kaliningrad viloyati |
| 40 Kaluga viloyati |
| 41 Kamchatka |
| 42 Kemerovo viloyati |
| 43 Kirov viloyati |
| 44 Kostroma viloyati |
| 45 Qo'rg'on viloyati |
| 46 Kursk viloyati |
| 47 Leningrad viloyati |
| 48 Lipetsk viloyati |
| 49 Magadan viloyati |
| 50 Moskva viloyati |
| 51 Murmansk viloyati |
| 52 Nijniy Novgorod viloyati |
| 53 Novgorod viloyati |
| 54 Novosibirsk viloyati |
| 55 Omsk viloyati |
| 56 Orenburg viloyati |
| 57 Orel viloyati |
| 58 Penza viloyati |
| 59 Perm viloyati |
| 60 Pskov viloyati |
| 61 Rostov viloyati |
| 62 Ryazan viloyati |
| 63 Samara viloyati |
| 64 Saratov viloyati |
| 65 Saxalin viloyati |
| 66 Sverdlovsk viloyati |
| 67 Smolensk viloyati |
| 68 Tambov viloyati |
| 69 Tver viloyati |
| 70 Tomsk viloyati |
| 71 Tula viloyati |
| 72 Tyumen viloyati |
| 73 Ulyanovsk viloyati |
| 74 Chelyabinsk viloyati |
| 75 Trans-Baykal o'lkasi |
| 76 Yaroslavl viloyati |
| 77 shahar Moskva |
| 78 Sankt-Peterburg |
| 79 Yahudiy avtonom viloyati |
| 86 Xanti-Mansi avtonom okrugi-Yugra |
| 87 Chukotka |
| 89 Yamalo-Nenets avtonom okrugi |
| 91 Qrim Respublikasi |
| 92 Sevastopol shahri |
Kompleks K2 ni qanday hisoblash mumkin?
Masalan: Biysk shahrida (Oltoy o'lkasi) Ulitsa Andreevskaya bolalar mollari do'koni. K2 asosiy rentabellik koeffitsientini hisoblash - quyidagi koeffitsientlarni ko'paytirish kerak: "A" koeffitsienti, turini hisobga olgan holda. mahalliylik, tadbirkorlik faoliyati amalga oshiriladigan (0,9 - Biysk) x "B" koeffitsienti, faoliyat turlarini hisobga olgan holda (1 - do'kon) x "B" koeffitsienti, sotilgan tovarlar assortimentini hisobga olgan holda (assortimentga qarab) sotilgan tovarlar - 0,35 - bolalar tovarlari) x "D" koeffitsienti, Biysk shahridagi faoliyat joyiga qarab daromad miqdorini hisobga olgan holda (chakana savdo maydonchasi joylashgan joyga qarab - 0,8 - Andreevskaya ko'chasi)
Eslatma: "savdo maydoni" ko'rsatkichi haqiqatda savdo uchun foydalaniladigan maydon bilan belgilanadi (bu butun ijara maydoni emas, balki bir qismi).
346.29-modda. Soliq solish ob'ekti va soliq solinadigan baza
1. Soliq to'lovchining hisoblangan daromadi yagona soliqni qo'llash uchun soliq solish ob'ekti hisoblanadi.
2. Yagona soliq summasini hisoblash uchun soliq solinadigan baza soliq davri uchun hisoblangan tadbirkorlik faoliyatining ma’lum bir turi bo‘yicha bazaviy rentabellikning mahsuloti sifatida hisoblangan hisoblangan daromadning qiymati va soliq davri uchun hisoblangan jismoniy ko‘rsatkichning qiymati hisoblanadi. bu tur tadbirlar.
(2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
3. Yagona soliq summasini tadbirkorlik faoliyati turiga qarab hisoblash uchun tadbirkorlik faoliyatining muayyan turini tavsiflovchi quyidagi jismoniy ko‘rsatkichlar va oylik asosiy rentabellikdan foydalaniladi:
(3-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
4. Asosiy rentabellik K1 va K2 koeffitsientlari bilan o'rnatiladi (ko'paytiriladi).
(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
5. Muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni.
6. Baza hosildorligining qiymatini aniqlashda munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlari, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari 3-bandda ko'rsatilgan bazaviy rentabellikni moslashtirishi (ko'paytirishi) mumkin. ushbu moddaning K2 tuzatish omili bilan.
(2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-son, 2014 yil 29 noyabrdagi 379-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
K2 tuzatish koeffitsienti munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva, Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari bilan belgilangan qiymatlarning mahsuloti sifatida aniqlanadi.
(paragraf kiritilgan federal qonun 18.06.2005 N 64-FZ, o'zgartirishlar kiritilgan. 2014 yil 29 noyabrdagi N 379-FZ Federal qonuni)
Paragraf haqiqiy emas. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.
7. K2 tuzatish koeffitsientining qiymatlari soliq to'lovchilarning barcha toifalari uchun munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlari, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari tomonidan bir muddat davomida belgilanadi. kamida bir kalendar yili va 0,005 dan 1 gacha o'rnatilishi mumkin. Agar munitsipal tuman, shahar okrugi vakillik organining me'yoriy-huquqiy hujjati, Moskva federal shaharlarining qonunlari, Sankt-Kodeks keyingi kalendar yilining boshidan boshlab tartibga solingan bo'lsa, keyingi kalendar yilida qiymatlar oldingi kalendar yilida amalda bo'lgan K2 tuzatish koeffitsienti o'z kuchini saqlab qoladi.
(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 29.07.2004 yildagi 95-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son, 29.11.2014 yildagi 379-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
8. Muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni.
9. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchi jismoniy ko‘rsatkich qiymatining o‘zgarishiga duch kelgan bo‘lsa, soliq to‘lovchi yagona soliq summasini hisoblashda soliq to‘lovi o‘zgargan oyning boshidan boshlab ko‘rsatilgan o‘zgarishlarni hisobga oladi. jismoniy ko'rsatkichning qiymati sodir bo'ldi.
10. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida yagona soliq to‘lovchi sifatida davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan chorak uchun hisoblangan daromad summasi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida yagona soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatga olingan kundan e’tiboran hisoblanadi. .
Yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyati to‘xtatilganligi munosabati bilan soliq to‘lovchi davlat ro‘yxatidan chiqarilgan chorak uchun hisoblangan daromad summasi soliq davrining birinchi kunidan boshlab xabarnomada ko‘rsatilgan soliq organida ro‘yxatdan chiqarilgan kungacha hisoblanadi. tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq to'lovchi sifatida buxgalteriya hisobidan chiqarish to'g'risidagi soliq organining.
Tashkilotni yoki yakka tartibdagi tadbirkorni soliq organida yagona soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tkazish yoki ularni hisobga qo‘yish kalendar oyining birinchi kunidan boshlab amalga oshirilmagan bo‘lsa, hisoblangan daromad summasi berilgan oy Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirgan haqiqiy kunlar sonidan kelib chiqqan holda quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
bu erda VD - oylik hisoblangan daromad miqdori;
BD - K1 va K2 koeffitsientlari uchun tuzatilgan asosiy rentabellik;
FP - jismoniy ko'rsatkichning qiymati;
CD - bir oydagi kalendar kunlari soni;
KD1 - yagona soliq to'lovchi sifatida bir oyda tadbirkorlik faoliyatining haqiqiy kunlari soni.
(10-bandga 2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
11. K2 tuzatish koeffitsientining qiymatlari uchinchi kasrgacha yaxlitlanadi. Jismoniy ko'rsatkichlarning qiymatlari butun birliklarda ko'rsatilgan. Deklaratsiyaning xarajat ko'rsatkichlarining barcha qiymatlari to'liq rublda ko'rsatilgan. 50 tiyin (0,5 birlik) dan kam bo'lgan qiymat ko'rsatkichlarining qiymatlari bekor qilinadi va 50 tiyin (0,5 birlik) va undan ko'plari to'liq rublga (butun birlik) yaxlitlanadi.
(11-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)
346.30-modda. Soliq muddati
Yagona soliq bo'yicha soliq davri chorak hisoblanadi.
346.31-modda. soliq stavkasi
(2015 yil 13 iyuldagi 232-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
1. Yagona soliq stavkasi, agar ushbu moddaning 2-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, hisoblangan daromad summasining 15 foizi miqdorida belgilanadi.
2. Munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari soliq to'lovchilar toifalariga va tadbirkorlik sub'ektlarining turlariga qarab 7,5 foizdan 15 foizgacha bo'lgan yagona soliq stavkalarini belgilashi mumkin. yagona soliq solinishi mumkin bo'lgan faoliyat.
346.32-modda. Yagona soliqni to'lash tartibi va shartlari
1. Yagona soliqni to‘lash soliq to‘lovchi tomonidan soliq davrining oxirida keyingi soliq davri birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay byudjetlarga to‘lanadi. byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi ushbu Kodeksning 346.28-moddasi 2-bandiga muvofiq yagona soliq to'lovchi sifatida soliq organida ro'yxatdan o'tgan joyda.
(2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
2. Soliq davri uchun hisoblangan yagona soliq summasi quyidagilarga kamaytiriladi:
1) ushbu soliq davrida to'langan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari (hisoblangan summalar doirasida). rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan;
(2016 yil 2 iyundagi 178-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
2) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini to'lash bo'yicha xarajatlar (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan xodimning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi kunlari uchun. va ularning soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilangan qisman sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq faoliyatning tegishli turini amalga oshirish uchun berilgan litsenziyalarga ega bo'lganlar, ish beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha, ular vaqtincha mehnatga layoqatsiz bo'lgan taqdirda (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) ) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan va soni belgilangan vaqtinchalik mehnatga layoqatsiz kunlar uchun. 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni bilan o'zgartirilgan;
3) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq faoliyatning tegishli turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari bilan tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar (bazalar), ular vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda, xodimlar foydasiga. ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan va soni 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonunida belgilangan vaqtinchalik nogironlik kunlari uchun. vaqtinchalik nogironlik holati va onalik munosabati bilan. Agar bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta to'lovi miqdori Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoridan oshmasa (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar bundan mustasno) ko'rsatilgan to'lovlar (bazalar) yagona soliq miqdorini kamaytiradi. kasalliklar) ish beruvchining hisobidan to'lanadigan va 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilangan xodimning vaqtincha mehnatga layoqatsizligi kunlari uchun. va onalik bilan bog'liq holda".
(2-bandga 2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
2.1. Ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan sug'urta to'lovlari (badallari) va imtiyozlari, agar ular soliq to'lovchi faoliyatining yagona soliq solinadigan sohalarida ishlaydigan xodimlar foydasiga to'langan bo'lsa, soliq davri uchun hisoblangan yagona soliq summasini kamaytiradi. to'langan.
Shu bilan birga, yagona soliq summasi ushbu bandda ko‘rsatilgan xarajatlar summasiga nisbatan 50 foizdan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.
To'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxslar, majburiy pensiya sug‘urtasi va majburiy tibbiy sug‘urta bo‘yicha to‘langan sug‘urta mukofotlari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi miqdorini belgilangan miqdorda kamaytirish.
(2016 yil 30-noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
(2.1-band 2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan (2012 yil 3 dekabrdagi tahrirda))
3. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchilar tomonidan keyingi soliq davrining birinchi oyining 20-kunidan kechiktirmay soliq organlariga taqdim etiladi.
K2 - tuzatish omili. Ta'sir qiluvchi turli omillarni tuzatish uchun ishlatiladi tadbirkorlik faoliyatining har xil turlaridan asosiy rentabellik . Masalan, tovarlar assortimenti, mavsumiyligi, ish tartibi, daromadlari va boshqalar. Bu 346.27-moddaning 6-bandida ko'rsatilgan. soliq kodeksi RF.
K2 koeffitsientining qiymatidan foydalaningUTIIni hisoblash . Da soliq deklaratsiyasini tayyorlash uni Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 23 yanvardagi MMV-7-3/13-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklning 2-bo'limining 090-qatorida aks ettiring.
K2 ni kim tasdiqlaydi
K2 qiymati munitsipalitetlarning organlari - tumanlar, shahar tumanlari, shuningdek, Sankt-Peterburg kabi federal shaharlarning qonun chiqaruvchilari tomonidan belgilanadi. Qaysi tuzatish omilidan foydalanishni aniq aniqlash uchun mahalliy qoidalaringizga murojaat qiling.
Va agar tashkilot bir vaqtning o'zida bir nechta mintaqalarda ishlayotgan bo'lsa, qaysi munitsipalitetni tanlash kerak? Masalan, u butun Rossiya bo'ylab yuklarni tashiydi. Bunday holda, K2 qiymatini kompaniya tashkil etilgan munitsipalitetning me'yoriy hujjatlari asosida aniqlang. soliq hisobi UTII to'lovchisi sifatida. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2-bandining qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 oktyabrdagi 03-11-11 / 282-sonli xatida tasdiqlangan.
Tasdiqlangandan keyin K2 kuchga kiradi
Quyidagi jadval mahalliy hokimiyat tomonidan tasdiqlangan K2 ni qaysi nuqtadan qo'llash kerakligini aniqlashga yordam beradi.
| Qaysi K2 mahalliy hokimiyat tomonidan o'rnatildi | K2 ni tasdiqlagan normativ hujjatdagi shartlar va u e'lon qilingan vaqt | Koeffitsientni qachondan qo'llash kerak | Baza |
|---|---|---|---|
| K2 ilgari tasdiqlangan qiymatga nisbatan kamaytirildi yoki birinchi marta 1 dan kam miqdorda tasdiqlandi. | O'zgartirishlar qachon kuchga kirishi aniq ko'rsatilgan. E'lon qilish vaqti muhim emas. | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi 3-bandi |
|
| O'zgarishlar kuchga kirishi uchun sana belgilanmagan. E'lon qilish vaqti muhim emas. | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi 1-bandining 1-bandi va 3-bandi |
||
| K2 ilgari tasdiqlangan qiymatga nisbatan oshirildi | Joriy yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab. Misol uchun, agar hujjat 2014 yil 15 dekabrda nashr etilgan bo'lsa, siz yangi K2 ni faqat 2016 yil 1 yanvardan boshlab qo'llashingiz kerak. | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi 1-bandi va 346.29-moddasining 7-bandi. |
|
| O'zgartirishlar to'g'risidagi hujjat e'lon qilinganidan keyin bir oy, lekin keyingi soliq davridan oldin emas - chorak | Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi 1-bandi |
Tasdiqlangan K2 amal qilish muddati
Belgilangan K2 qo'llanilishi kerak bo'lgan muddat vaqt bilan cheklanishi mumkin emas. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari ma'lum bir yil uchun tuzatish koeffitsientini tasdiqlashi mumkin.
K2 o'rnatilmaganda UTIIni qanday hisoblash mumkin
K2 ni tashkil etadigan mahalliy normativ hujjat yo'qligi sodir bo'ladi. Yoki u bor, lekin joriy yil boshiga kelib u kuchga kirmagan. Bunday vaziyatlarda qanday harakat qilish kerak?
Birinchi holda, UTII ni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandida (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2009 yil 29 maydagi № 1-sonli ta'rifi) ko'rsatilgan asosiy rentabellik asosida hisoblang. VAS-3703/09).
Ikkinchi holda, o'tgan yili amalda bo'lgan tuzatish koeffitsientining qiymatidan foydalaning. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 7-bandi va 346.26-moddasining 1-bandi bilan belgilanadi.
Kichik koeffitsientlar
K2 koeffitsientining qiymati alohida kichik koeffitsientlardan iborat bo'lishi mumkin. Bunday bo'linish mahalliy hokimiyat organlari tomonidan ta'minlanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 3-bandining 3-bandi asosidir.
Kichik koeffitsientlardan tashkil topgan K2 qiymatini ushbu komponentlarning qiymatlarini bir-biriga ko'paytirish orqali aniqlash mumkin. Natijani arifmetika qoidalariga muvofiq uchinchi kasrgacha yaxlitlang. Natijada, bitta qiymat 0,005 dan 1,0 gacha bo'lishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 6, 7 va 11-bandlari bilan belgilanadi.
Bu savolning javobi tashkilotning har bir tovar guruhi uchun sotishdan tushgan tushum miqdorini hujjatlashtirishi mumkinligiga bog'liq.
Har bir tovar guruhi bo'yicha daromad miqdorini tasdiqlovchi ma'lumotlar mavjud. K2 har bir tovar guruhining chakana tovar aylanmasining ularning umumiy hajmidagi ulushidan kelib chiqqan holda aniqlanadi. Bu ikki bosqichda amalga oshirilishi kerak.
Birinchidan, tovarlar assortimentini hisobga oladigan K2 yakuniy sub-koeffitsientini hisoblang. Buning uchun formuladan foydalaning:
| Tovarlar assortimentini hisobga olgan holda yakuniy subkoeffitsient K2 | = | Tovarlar assortimentini hisobga olgan holda K2 kichik koeffitsienti; | × | Birinchi guruh tovarlarni sotishdan olingan daromad ____________________ | × | Tovarlarning assortimentini hisobga olgan holda, ikkinchi guruh tovarlari uchun K2 kichik koeffitsienti | × | Ikkinchisini sotishdan tushgan daromad ____________________ | ||
|
| Tovarlarning ikkala guruhini sotishdan olingan daromad |
Keyin K2 koeffitsientining umumiy qiymatini formula bo'yicha aniqlang:
| K2 koeffitsienti | = | Yakuniy pastki koeffitsient K2, | × | Boshqa omillarni (mavsumiylik, ish vaqti, joylashuv va boshqalar) hisobga olgan holda K2 kichik koeffitsientlari. | |
K2 koeffitsientining umumiy qiymati 0,005 dan kam va 1,0 dan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 7-bandi).
Tovarlarning har bir guruhi uchun daromad miqdorini tasdiqlovchi ma'lumotlar yo'q. UTII ni hisoblashda foydalaning eng yuqori qiymat koeffitsienti K2.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 6-bandining 2-bandi qoidalariga asoslanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 apreldagi 03-11-11-sonli xatida tavsiya etiladi. 125.
Turli xil assortiment guruhlari tovarlarini sotishda K2 koeffitsientini hisoblash misoli. Har bir tovarlar guruhi uchun K2 kichik koeffitsientlarining turli qiymatlari o'rnatiladi. Yakuniy sub-koeffitsient K2, tovarlar assortimentini hisobga olgan holda, tashkilot o'rtacha og'irlikdagi deb belgilaydi
Tashkilot savdo maydoni 150 kvadrat metrdan kam bo'lgan do'kon orqali chakana savdoni (maishiy texnika va ish yuritish buyumlari savdosi) amalga oshiradi. m Ushbu faoliyatdan tashkilot UTII to'laydi. Tashkilot ishlayotgan munitsipalitetda K2 koeffitsientining qiymatini aniqlash uchun sub-koeffitsientlar qo'llaniladi, ular tashkilotdagi ish haqining diapazoni va darajasini hisobga oladi.
Tovarlar assortimentini hisobga oladigan kichik koeffitsientlarning qiymatlari quyidagi o'lchamlarda belgilanadi:
- 0,53 - maishiy texnikaga nisbatan;
- 0,4 - ish yuritish uchun.
Amaldagi o'rtacha ish haqini hisobga olgan holda, tashkilot tashkilotdagi ish haqi darajasini 0,7 miqdorida hisobga oladigan kichik koeffitsientni qo'llaydi.
III chorakda ikkala guruhdagi tovarlarni sotishdan tushgan tushum 1 000 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, maishiy texnika 900 000 rublga, ish yuritish materiallari - 100 000 rublga sotildi.
Tovarlarni sotishdan tushgan tushumning ulushi turli guruhlar III chorak yakunlariga ko‘ra:
- 0,9 (900 000 rubl: 1 000 000 rubl) - maishiy texnikaga nisbatan;
- 0,1 (100 000 rubl: 1 000 000 rubl) - ish yuritish materiallariga nisbatan.
Tashkilot tovarlar assortimentini hisobga olgan holda K2 yakuniy sub-omilini quyidagicha hisoblab chiqdi:
0,53 x 0,9 + 0,4 x 0,1 = 0,517.
Tovarlar assortimenti va ish haqi darajasini hisobga oladigan kichik koeffitsientlar asosida aniqlangan K2 umumiy koeffitsientining qiymati 0,3619 (0,517 × 0,7) ni tashkil qiladi.
UTII bo'yicha faoliyatning davomiyligi K2 ni hisoblashga qanday ta'sir qiladi
UTII bo'yicha faoliyatning davomiyligi K2 ni hisoblashga ta'sir qilishi mumkin, agar mahalliy hokimiyat organlari maxsus subkoeffitsientni nazarda tutsa. Bu "ish rejimi" va "mavsumiylik" ni hisobga olishi mumkin. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 15 sentyabrdagi ED-3-3/3101-son va 2009 yil 23 yanvardagi SS-22-3/59-sonli xatlarida keltirilgan.
Tashkilot chorak davomida faoliyatning haqiqiy davomiyligini hisobga olgan holda K2 ni mustaqil ravishda o'zgartirishga haqli emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 6-bandi buni nazarda tutmaydi.
Vaziyat: Agar tashkilotning UTII bo'yicha faoliyati chorak o'rtasida vaqtincha to'xtatilgan bo'lsa, K2 koeffitsientini qanday hisoblash mumkin? Mahalliy normativ aktda oy davomida faoliyatning haqiqiy davomiyligi hisobga olinadigan K2 kichik koeffitsienti nazarda tutilgan.
Faoliyatning haqiqiy davomiyligini hisobga oladigan kichik faktor asosida K2 ni hisoblang.
Birinchidan agar mahalliy hokimiyat organlari haqiqiy faoliyatning davomiyligiga bog'liq bo'lgan kichik omilni tasdiqlagan bo'lsa, uni hisobga olish kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 6-bandida aniq ko'rsatilgan.
Ikkinchidan, UTIIga bog'liq bo'lgan faoliyatni tugatish sanasi tashkilotni olib tashlash kuni hisoblanadi soliq hisobi. Bu shuni anglatadiki, soliqni faqat ro'yxatdan o'chirishdan oldingi davrlar uchun hisoblashingiz kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.
Shuning uchun, tashkilot to'liq ishlab chiqqan oylarda ushbu kichik koeffitsientning maksimal qiymatidan foydalaning. O'rtacha arifmetik sifatida faoliyatning haqiqiy davomiyligini hisobga olgan holda chorak uchun K2 ning yagona qiymatini aniqlang (deklaratsiyaning 2-qismining 090-qatorini to'ldirish uchun).
Tashkilot UTII bo'yicha faoliyatini to'xtatgan chorak uchun K2 koeffitsientini hisoblash misoli. Mahalliy me'yoriy hujjat oy davomida faoliyatning haqiqiy davomiyligini hisobga oladigan K2 kichik koeffitsientini nazarda tutadi.
Tashkilot chakana savdo bilan shug'ullanadi - u 150 kvadrat metrdan kam savdo maydonchasi bo'lgan kundalik do'kon orqali maishiy texnika va ish yuritish buyumlarini sotadi. m.
Tashkilot ishlayotgan munitsipalitetda bunday faoliyatni UTIIga o'tkazish mumkin. Mahalliy qoidalar K2 tuzatish koeffitsientini hisoblash uchun quyidagi subfaktlarni nazarda tutadi:
- tovarlar assortimentini hisobga olgan holda 1-kichik koeffitsient - 0,3 dan 1,0 gacha (maishiy texnika va kanselyariya tovarlari uchun - 0,8);
- ish rejimini hisobga olgan holda 2-kichik koeffitsient - 0,5 dan 1,0 gacha (kundalik ishlaydigan savdo nuqtalari uchun - 1,0);
- oy davomidagi faoliyatning haqiqiy davomiyligini hisobga oladigan va quyidagi formula bo'yicha aniqlanadigan 3-kichik koeffitsient:
Mart oyidan boshlab do'kon omborga aylantirildi. Tashkilot 17-fevralda UTII to'lovchisi sifatida soliq hisobidan olib tashlandi. Yanvar oyida tashkilot haftada etti kun (31 kalendar kun) ishladi. Birinchi chorak uchun K2 koeffitsientining qiymati tashkilotning hisobchisi tomonidan quyidagi tartibda hisoblab chiqilgan:
- yanvar uchun K2 koeffitsienti - 0,8 × 1,0 × (31 kun : 31 kun) = 0,8;
- fevral oyi uchun K2 koeffitsienti - 0,8 × 1,0 × (16 kun : 28 kun) = 0,457.
Mart oyi uchun K2 koeffitsientining qiymati aniqlanmagan, chunki UTIIga tegishli faoliyat fevral oyida tugatilgan.
Birinchi chorak uchun UTII deklaratsiyasida ko'rsatilishi kerak bo'lgan K2 koeffitsientining qiymati:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.
