Pengurangan pajak untuk harta bersama pasangan. Distribusi potongan oleh pasangan. Apa persamaannya dalam menerima potongan kepemilikan bersama dan kepemilikan bersama?

Ketika real estat diperoleh sebagai milik bersama, muncul pertanyaan tentang bagaimana mendistribusikan pengurangan pajak dengan benar. Mari kita pertimbangkan fitur apa saja yang mungkin dihadapi warga negara saat mengajukan pengurangan pajak untuk kepemilikan bersama.

Seringkali, real estat masuk milik bersama dibeli oleh pasangan. Hal ini dilakukan atas saran makelar barang tak bergerak atau pasangan suami istri sendiri yang memilih jenis kepemilikan tersebut agar tidak timbul situasi kontroversial di kemudian hari. Namun, hal ini berdampak negatif pada proses pemrosesan pengurangan pajak properti.

Jika hak penghitungan ulang diperoleh sebelum Januari 2014, pembeli real estat kehilangan 50% dari kemungkinan pembayaran.

Hingga saat ini, pengurangan pajak sebesar 2 juta rubel. disediakan untuk properti, dan bukan untuk masing-masing pemiliknya. Jadi, bila ada beberapa pemilik, maka volumenya akan dibagikan secara proporsional dengan sahamnya. Namun, tidak ada kemungkinan untuk menerima saldo yang diperlukan pada pembelian berikutnya.

Cukup logis bahwa bagi pemilik akan lebih menguntungkan jika membagi pengurangan properti kepada salah satu pemilik bersama. Dalam hal ini, salah satu pemegang saham akan dapat menerima jumlah pembayaran maksimum, dan pemegang saham lainnya berhak memotong untuk pembelian berikutnya. Namun, dalam kepemilikan bersama, cara pembagian ini tidak diperbolehkan.

Kelemahan lainnya adalah perpanjangan jangka waktu untuk menerima pengurangan properti. Sebagai aturan, tidak mungkin untuk segera menerima seluruh jumlah pengurangan properti selama tahun pertama. Untuk melakukan ini, pembayar pajak perlu mendapatkan 2.000.000 rubel setahun, dan ini jarang terjadi di negara kita. Oleh karena itu, jangka waktu pembayaran diperpanjang hingga beberapa tahun.

Kedua pemilik tidak mungkin memiliki tingkat pendapatan yang sama. Ingin mendapatkan perhitungan ulang lebih cepat, warga mempertimbangkan kemungkinan untuk mendistribusikan volume tersebut untuk kepentingan pemilik dengan gaji yang lebih tinggi. Hal ini tidak dapat dilakukan dengan kepemilikan bersama.

Perlu dicatat bahwa kelemahan ini tidak relevan bagi warga negara yang telah membeli real estat sejak awal tahun 2014. Undang-undang telah disesuaikan dan sekarang setiap pemilik bersama berhak menerima 2 juta rubel (jika bagiannya melebihi angka ini). Jika bagiannya kurang dari volume yang mungkin, Anda bisa mendapatkan jumlah yang hilang pada pembelian berikutnya.

Membeli rumah dengan KPR memerlukan perhatian khusus. Dalam hal ini, pengurangan bunga hipotek akan dibagikan kepada pemilik sesuai dengan proporsi sahamnya. Jika perjanjian hipotek dikeluarkan untuk pasangan, maka mereka dapat berbagi biaya pembayaran bunga dalam proporsi berapapun.

Apakah mungkin untuk mendapatkan potongan pajak untuk pasangan atas properti bersama?

Dapat atau tidaknya pengalihan harta itu dibagikan untuk kepentingan suami atau istri tergantung pada tahun pembelian harta itu. Ada dua opsi di sini:

1. Hak pemotongan muncul sebelum 1 Januari 2014.
2. Hak muncul setelah 1 Januari 2014.

Dalam kasus pertama, tidak mungkin menerima perhitungan ulang fiskal untuk pasangan. Hal ini disebabkan karena dalam sertifikat harta benda dengan jelas disebutkan milik siapa dan bagian mana dari harta itu. Jika harta itu milik bersama dan suami-istri mempunyai bagian yang sama, maka sebagian dari pengurangan tersebut tidak dapat dibagikan kembali.

Selain itu, ayat 1 Pasal 256 KUH Perdata Federasi Rusia dengan jelas menyatakan bahwa properti pasangan akan diakui sebagai kepemilikan bersama, kecuali jika didokumentasikan lain. Indikasi saham tertentu dalam sertifikat merupakan cara kepemilikan yang berbeda dan jelas.

Dalam kasus kedua, pengurangan pajak dapat didistribusikan kembali ke pasangan, tetapi tidak lebih dari dua juta rubel (total). Hal ini diatur dalam Surat Layanan Pajak Federal No. BS-3-11/1367 dan Undang-Undang Federal No. 212 “Tentang Perubahan Bagian 2 Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia” tertanggal 23 Juli 2013.

Namun bagaimana jika pasangannya sedang cuti hamil? Dalam hal ini, ia tidak dapat menerima perhitungan ulang fiskal harta benda, karena ia tidak mempunyai penghasilan kena pajak. Artinya dia tidak berhak atas perhitungan ulang tersebut.

Jalan keluar dari situasi ini adalah menunggu sampai Anda kembali bekerja dan kemudian menyerahkan dokumen untuk pembayaran. Pasangannya, pada gilirannya, tidak kehilangan hak ini.

Pembaca yang budiman! Kami membahas metode standar untuk menyelesaikan masalah hukum, namun kasus Anda mungkin unik. Kami akan membantu temukan solusi untuk masalah Anda secara gratis- cukup hubungi konsultan hukum kami di:

Ini cepat dan gratis! Anda juga bisa dengan cepat mendapatkan jawaban melalui formulir konsultan di website.

Undang-undang tidak mengatur kewajiban untuk menyerahkan dokumen ke Layanan Pajak Federal pada saat yang bersamaan. Oleh karena itu, pertama-tama salah satu pasangan dapat mengembalikan pajaknya, dan kemudian yang lainnya.

Pengurangan pajak properti untuk kepemilikan bersama bagi seorang anak

Seringkali orang tua mendaftarkan bagian anak di bawah umur dalam sertifikat kepemilikan tempat tinggal baru. Tentu saja, anak tersebut tidak mengeluarkan biaya keuangan apa pun dan tidak bekerja. Namun sesuai dengan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-05/43425 tanggal 29 Agustus 2014, penghitungan ulang pajak untuk warga negara di bawah umur dapat diterima oleh orang tua.

Dalam kondisi apa hal ini mungkin terjadi?

1. Jika orang tua sebelumnya tidak menggunakan hak atas pembayaran properti.
2. Jika properti itu dibeli sebelum tahun 2014, maka Anda dapat menerima perhitungan ulang untuk seorang anak dalam hal apa pun.
3. Saat membeli properti setelah tahun 2014, Anda dapat menerima potongan untuk anak di bawah umur jika bagian orang tua kurang dari dua juta rubel atau jika anak tersebut adalah pemilik penuh.

Terlepas dari kenyataan bahwa orang tua menerima perhitungan ulang untuk anak tersebut, hak pribadinya atas pembayaran fiskal properti tetap menjadi miliknya. Artinya, jika setelah mencapai usia dewasa, seorang anak membeli, misalnya apartemen, ia juga dapat memanfaatkan kesempatan pengembalian pajak.

Bagaimana cara mendapatkan potongan pajak untuk kepemilikan bersama?

Untuk menerima pengurangan fiskal, Anda memerlukan dokumen-dokumen berikut:

• deklarasi dalam bentuk 3-NDFL;
• Paspor Federasi Rusia;
• sertifikat penghasilan 2-NDFL;
• salinan dokumen pembayaran;
• permohonan pengembalian pajak yang telah dibayar (dengan rincian rekening tujuan penerimaan potongan);
• akta kelahiran dan hak milik anak - setelah menerima perhitungan ulang untuk anak di bawah umur;
• akta nikah, jika peserta dalam kepemilikan bersama adalah suami istri.

Selain itu, tergantung pada metode perolehan real estat, Anda memerlukan dokumen yang menjadi dasar untuk memperoleh hak penghitungan ulang. Ini mungkin perjanjian jual beli, penyertaan modal atau hipotek.

Anda dapat menerima pembayaran properti melalui Layanan Pajak Federal atau perusahaan Anda. Mari kita lihat setiap metode.

Algoritme untuk mendaftarkan pengurangan ke Layanan Pajak Federal adalah sebagai berikut:

1. Memperoleh sertifikat 2-NDFL di tempat kerja.
2. Mengisi deklarasi dalam formulir 3-NDFL.
3. Persiapan semua dokumen yang diperlukan untuk mengkonfirmasi pembelian.
4. Persiapan salinan dokumen yang mengkonfirmasi biaya pembelian properti atau pembayaran bunga berdasarkan perjanjian hipotek.
5. Persiapan salinan akta nikah atau kelahiran anak, tergantung situasi.

Semua dokumen diserahkan ke kantor Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran permanen wajib pajak. Untuk melakukan ini, Anda harus menunggu hingga akhir masa pajak(satu tahun).

Saat menghubungi perusahaan, algoritmanya akan berbeda:

1. Menulis permohonan untuk menerima pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal tentang adanya hak atas pembayaran properti. Aplikasi ini ditulis dalam bentuk bebas.
2. Persiapan dokumen untuk menerima pembayaran.
3. Mengirimkan dokumen dan aplikasi ke cabang teritorial Layanan Pajak Federal.
4. Terima pemberitahuan. Makalah ini disiapkan dalam waktu satu bulan.
5. Memberikan pemberitahuan kepada majikan.

Pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal akan menjadi dasar bagi pemberi kerja untuk berhenti memotong gaji karyawan pajak penghasilan sampai akhir tahun. Jika jumlah kompensasi tidak dibayarkan secara penuh sepanjang tahun, prosedur tersebut perlu diulang. Saat mendaftar melalui perusahaan, Anda tidak perlu menunggu hingga masa pajak berakhir.

Jika Anda memiliki pertanyaan mengenai pendaftaran pengurangan pajak untuk kepemilikan bersama, silakan hubungi pengacara untuk meminta nasihat. Ini dapat dilakukan secara online di situs web kami.

Kepemilikan bersama atau sekadar “kepemilikan bersama” adalah kepemilikan di mana properti (misalnya, apartemen) dibagi menjadi beberapa saham, yaitu bagian masing-masing pemilik atas properti tersebut didefinisikan dengan jelas. Dengan jenis pendaftaran real estat ini, setiap pemilik diberikan sertifikatnya sendiri, yang menyatakan ukuran bagiannya.

Jumlah maksimum pengembalian pajak

Negara mengembalikan 13% dari jumlah pengurangan. Pengurangan maksimum untuk pembelian rumah adalah 2 juta rubel per orang, belum termasuk bunga pinjaman. Jumlah tersebut telah ditetapkan sejak tahun 2008. Sebelumnya, jumlah pengurangan maksimum adalah 1 juta rubel. Untuk menentukan jumlah maksimum pengembalian pajak, perlu ditentukan saat timbulnya hak pengembalian pajak, yaitu:

Ketika membeli apartemen di gedung yang sedang dibangun (perjanjian penyertaan saham, perjanjian pengalihan hak), momen tersebut adalah penandatanganan akta penerimaan dan penerimaan apartemen yang telah selesai;

Saat membeli rumah jadi (perjanjian jual beli) – tanggal pendaftaran kepemilikan.

Sejak 2014, pengurangan bunga hipotek dibatasi hingga 3 juta rubel; sebelumnya, jumlah pengurangan bunga tidak dibatasi.

Bagaimana cara mendapatkan potongan maksimal dengan cepat dan mudah?

Cara termudah adalah dengan cepat menyiapkan dokumen yang benar untuk pengembalian dana yang maksimal dan menyerahkan dokumen tersebut ke Kantor Pajak. Dengan Inspektorat Pajak, dokumen akan disetujui dan Anda tidak perlu mengulanginya. Anda akan menerima dokumen yang benar dan saran ahli. Dan kemudian Anda dapat memilih apakah akan membawa sendiri dokumen tersebut ke inspektorat atau menyerahkannya secara online.

Bagaimana potongannya didistribusikan?

Saat mendaftarkan kepemilikan bersama, potongan untuk pembelian rumah, serta bunga hipotek, didistribusikan secara ketat sesuai dengan ukuran saham pemiliknya. Pemilik tidak dapat menolak bagiannya dari potongan tersebut dan mengalihkannya kepada orang lain, atau menerima bagian dari potongan tersebut untuk rekan pemiliknya.

Contoh. Nikolay dan Anna membeli sebuah apartemen milik bersama pada tahun 2014 seharga 2.800.000 rubel. Menurut dokumen, Nikolai memiliki 1/4 bagian apartemen, dan Anna memiliki 3/4 bagian. Pengurangan didistribusikan di antara mereka sesuai: Nikolay - 700.000 rubel (2.800.000 * 1/4), Anna - 2.000.000 rubel (2.800.000 * 3/4 ​​​​= 2.100.000, yang lebih dari jumlah pengurangan maksimum 2.000.000 rubel) . Masing-masing dari mereka akan dapat mengembalikan pajak atas potongannya, dan Nikolai, ketika membeli apartemen lain, akan dapat mengembalikan pajak sebesar 1.300.000 rubel (2.000.000 - 700.000).

Penting! Tata cara memperoleh pengurangan tersebut telah disusun dengan memperhatikan perubahan (aturan baru) yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2014. Sebelum tanggal ini, jumlah pengurangan maksimum ditetapkan bukan untuk masing-masing pemilik, tetapi untuk seluruh properti (apartemen, rumah). Jika, berdasarkan ketentuan contoh, Nikolay dan Anna membeli apartemen bukan pada tahun 2014, tetapi pada tahun 2013, maka pengurangannya akan dibagikan sebagai berikut: Nikolay - 500.000 rubel (2.000.000 * 1/4), Anna - 1.500.000 rubel ( 2.000.000*3/4). Selain itu, setelah mengembalikan uang dari jumlah ini, mereka tidak lagi berhak mengembalikan apartemen lain (meskipun jumlah pengurangannya kurang dari 2 juta rubel).

Pembelian suatu saham berdasarkan perjanjian tersendiri

Jika suatu bagian dari suatu properti diperoleh berdasarkan perjanjian tersendiri (misalnya, perjanjian jual beli 1/2 bagian dalam suatu apartemen), maka untuk tujuan pengurangan properti dianggap bahwa Anda membeli seluruh objek tersebut. Dalam hal ini, menurut aturan “lama” dan “baru” (“baru” - mulai 2014), pengurangan tidak dibagi di antara pemilik bersama. Anda dapat mengembalikan pajak atas seluruh jumlah yang dibelanjakan untuk pembayaran bunga perumahan dan hipotek (tetapi dengan mempertimbangkan jumlah pengurangan maksimum yang ditetapkan, yaitu tidak lebih dari 2 juta rubel).

Contoh. Konstantin membeli 1/2 bagian sebuah bangunan tempat tinggal seharga 2.000.000 rubel. Pemotongan tersebut tidak tergantung pada siapa tetangganya dan berapa bagian hak mereka atas sisa rumah tersebut. Tidak diperlukan konfirmasi, izin atau pernyataan dari mereka. Konstantin berhak mengembalikan pajak atas seluruh jumlah yang dibayarkan atas bagiannya sejumlah 260.000 rubel (2.000.000 * 13%).

Bagian dalam rumah susun (rumah) didaftarkan atas nama anak

Seringkali terjadi keadaan ketika orang tua (orang tua angkat, orang tua angkat, wali, wali) membeli sebuah rumah susun (rumah) dan mendaftarkan kepemilikannya seluruhnya atau sebagian kepada anak kecilnya (anak asuh). Apakah mungkin mendapat potongan dari bagian anak? Bisa.

Ini adalah satu-satunya pengecualian terhadap aturan ketika Anda dapat menerima potongan untuk orang lain. Syarat utamanya adalah anak tersebut harus berusia di bawah 18 tahun. Jika dia sudah dewasa, maka peraturan umum Tidak mungkin lagi menerima potongan dari bagiannya.

Pertanyaan yang menjadi perhatian banyak orang tua adalah apakah anak mereka dapat menerima pengembalian pajak di masa depan? Jawabannya jelas - ya, bisa. Dengan distribusi ini, Anda mengambil sebagian dari potongannya dan mengklaimnya sebagai milik Anda. Anak tersebut tidak menggunakan haknya dan di kemudian hari, ketika ia besar nanti, ia juga dapat mengembalikan pajak atas pembelian rumah. Orang tua perlu memutuskan siapa di antara keduanya yang akan menerima pengembalian pajak untuk anak tersebut.

Contoh. Sergey dan Natalya membeli sebuah apartemen seharga 4.500.000 rubel dan mendaftarkannya sebagai kepemilikan bersama sebagai berikut: Sergey memiliki 1/3 bagian, Natalya – 1/3 dan anak kecil mereka – 1/3. Orang tuanya memutuskan bahwa Sergei akan menerima pengembalian dana untuk anak tersebut. Jumlah pengurangan yang dapat diklaim Natalya adalah 1.500.000 rubel (4.500.000 * 1/3). Sergey akan menerima pengembalian dana sebesar 2.000.000 rubel (4.500.000 * 2/3 = 3.000.000, yang lebih dari jumlah maksimum, jadi diambil 2.000.000). Anak mempunyai hak untuk itu pengurangan properti tidak rugi dan bisa digunakan di kemudian hari saat membeli rumah sendiri.

Cara mendapatkan potongan pajak

Di situs web Perpajakan Anda akan menemukan semua yang Anda butuhkan untuk mendapatkan potongan di bagian mana pun di Rusia. Pajak akan membantu Anda tidak hanya mempersiapkan dan menyerahkan dokumen, tetapi juga memaksimalkan jumlah pengembalian dana Anda, mempersiapkan dokumen dengan benar dan membuat proses pengembalian dana sesederhana mungkin untuk Anda. Dengan Perpajakan, kemungkinan negara akan menyetujui dokumen tersebut dan tidak perlu dibuat ulang adalah maksimal:

Untuk mendapatkan dokumen pemotongan Anda di situs web kami, silakan klik tombol Berikutnya di bawah.

Aturan yang mengatur tata cara pemberian potongan pajak pada saat pembelian apartemen/rumah selama perkawinan berbeda-beda tergantung kapan rumah tersebut dibeli – sebelum atau sesudah tanggal 1 Januari 2014 (tahun 2014). Kode pajak perubahan signifikan telah dilakukan). Pada artikel ini kita akan melihat seluk-beluk mendapatkan pengurangan properti untuk pasangan untuk situasi ketika perumahan dibeli SEBELUM 1 Januari 2014. Jika Anda membeli rumah setelah 1 Januari 2014, bacalah artikel Kekhasan mendapatkan potongan jika pasangan membeli rumah setelah 1 Januari 2014.

Catatan:“Tanggal pembelian rumah” harus dianggap sebagai tanggal pendaftaran negara atas hak milik sesuai dengan kutipan dari Daftar Real Estat Negara Terpadu ketika membeli berdasarkan perjanjian jual beli atau tanggal akta pengalihan ketika membeli rumah berdasarkan kesepakatan partisipasi bersama dalam konstruksi.

Pengurangan pajak properti untuk pembelian rumah oleh pasangan dalam kepemilikan bersama

Saat membeli rumah dalam kepemilikan bersama, bagian masing-masing pasangan didefinisikan dengan jelas dan, oleh karena itu, didaftarkan dalam kutipan dari Daftar Real Estat Negara Bersatu (sertifikat pendaftaran hak milik). Pengurangan pajak dalam hal ini didistribusikan secara ketat sesuai dengan bagian yang ditentukan, dan tidak ada pasangan yang dapat menolak bagiannya atau menerima pengurangan untuk pasangannya. Sekalipun salah satu pasangan telah menerima pengurangan properti, pasangan lainnya masih dapat menerima pengurangan hanya sebesar bagiannya (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Juli 2013 No. ED-4- 3/12491@, Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Februari 2013 No. 03 -04-05/9-148).

Untuk rumah yang dibeli sebelum 1 Januari 2014, batas pengurangan total untuk properti tempat tinggal dalam jumlah 2 juta rubel (paragraf 25, paragraf 2, paragraf 1, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia dalam versi lama, Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21/06/2012 N 03-04-05/5-756, tanggal 08/06/2012 N 03-04-05/9-706, tanggal 15 Maret 2012 N 03-04-05/7-307, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 19 September 2012 N ED-3-3/ 3412@). Oleh karena itu, meskipun biaya perumahan lebih dari 2 juta rubel, maka hanya 2 juta rubel. akan berpartisipasi dalam “proses distribusi” antara pasangan.

Contoh: Pasangan Petrova E.S. dan Petrov A.V. pada tahun 2013, kami membeli apartemen senilai 3 juta rubel sebagai kepemilikan bersama. (bagian masing-masing pasangan adalah 50%). Dalam hal ini potongannya akan dibagikan antara suami dan istri sesuai dengan bagiannya. Jumlah pengurangan maksimum untuk seluruh apartemen adalah 2 juta rubel. (karena diperoleh sebelum 1 Januari 2014), dan karenanya masing-masing pasangan berhak menerima pengurangan pajak sebesar 1 juta rubel. (130 ribu rubel akan dikembalikan).

Contoh: Pasangan Ivanov V.P. dan Ivanov M.N. pada tahun 2013, kami membeli apartemen senilai 1,5 juta rubel sebagai kepemilikan bersama. (bagian masing-masing pasangan adalah 50%). Ivanova V.P. tidak bekerja dan tidak menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Pasangan tersebut ingin pasangan yang bekerja menerima seluruh potongan (1,5 juta rubel). Di kantor pajak, Ivanov M.N. Mereka berhak menolak pengurangan sebesar 1,5 juta rubel, karena dengan harta bersama, masing-masing pasangan hanya dapat mengandalkan pengurangan sebesar bagian mereka. Oleh karena itu, Ivanov M.N. akan dapat menerima pengurangan hanya sebesar 750 ribu rubel. (RUB 97.500 untuk dikembalikan).

Contoh: Pasangan Vasiliev O.Z. dan Vasiliev K.L. pada tahun 2011, kami membeli apartemen senilai 3,5 juta rubel sebagai kepemilikan bersama. (bagian masing-masing pasangan adalah 50%). Vasiliev K.L. sebelumnya menerima pengurangan properti ketika membeli apartemen lain dan, oleh karena itu, tidak dapat menerima pengurangan lagi. Vasilyeva O.Z. akan dapat menerima pengurangan hanya sebesar bagiannya (50% dari jumlah pengurangan maksimum untuk properti perumahan): 50% x 2 juta rubel = 1 juta rubel. (untuk dikembalikan 130 ribu rubel)

Pembagian pengurangan bunga hipotek untuk kepemilikan bersama

Jika pasangan membeli apartemen dengan hipotek (atau pinjaman perumahan lainnya), maka terlepas dari siapa pinjaman tersebut diberikan , potongan bunga pinjaman dibagikan dengan cara yang persis sama dengan potongan utama, sesuai dengan bagian pasangan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20/09/2013 N 03-04-05/39132, tanggal 01/09/2010 N 03-04-05/6-512, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 21/03/2011 N 20 -14/4/025803@).

Contoh: Pasangan Suslikov A.M. dan V.V. Suslikova membeli sebuah apartemen senilai 2 juta rubel sebagai kepemilikan bersama. (bagian masing-masing pasangan adalah 50%). Untuk membeli apartemen, keluarga Suslikov mengambil pinjaman hipotek sebesar 1 juta rubel. Dalam hal ini pinjaman diberikan seluruhnya kepada suami, istri hanya bertindak sebagai penjamin.
Sebagai hasil dari pembelian, setiap pasangan akan dapat menerima pengurangan sebesar 1 juta rubel. dari harga pembelian dan pengurangan 50% dari bunga yang dibayarkan atas pinjaman (terlepas dari pasangan mana dokumen pembayaran untuk pembayaran pinjaman akan diberikan).

Pengurangan pajak properti untuk pembelian rumah oleh pasangan dalam kepemilikan bersama

Sesuai dengan Kode Keluarga Federasi Rusia (Pasal 33, 34 RF IC), semua properti yang diperoleh pasangan selama pernikahan adalah milik bersama mereka. Oleh karena itu, tidak masalah pasangan mana yang benar-benar menanggung biaya pembelian rumah, keduanya dianggap ikut serta dalam biaya tersebut (klausul 2 pasal 34 RF IC). Oleh karena itu, ketika membeli rumah dalam kepemilikan bersama kedua pasangan berhak atas pemotongan dengan kesempatan untuk membaginya dengan kesepakatan. Secara default, pengurangan tersebut didistribusikan dalam bagian yang sama (50%), namun pasangan memiliki hak untuk mendistribusikannya kembali dalam proporsi berapa pun, hingga 100% dan 0%. Bagian pengurangan ditentukan dengan menyediakan dalam kantor Pajak Permohonan pembagian saham ditandatangani oleh kedua pasangan.

Sementara itu, untuk rumah yang dibeli sebelum 1 Januari 2014, terdapat batasan total pengurangan per properti perumahan. dalam jumlah 2 juta rubel. Dengan demikian, pengurangan maksimum untuk kedua pasangan (yang dapat dibagikan) adalah 2 juta rubel.

Posisi ini didukung oleh surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13.09.2013 N 03-04-07/37870, tertanggal 01.02.2013 No. 03-04-05/7-87, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 18/09/2013 N BS-4-11/16779@.

Hal yang penting juga adalah bahwa permohonan pembagian potongan diajukan satu kali, dan selanjutnya, pasangan tidak dapat mengubah rasio penerimaan potongan, termasuk mentransfer sisa potongan kepada pasangan lainnya (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07/09/2012 N 03-04-05/7-1090, tertanggal 28/08/2012 N 03-04-05 /7-1012, tanggal 20/07/2012 N 03-04-05/9-890, tanggal 18/05/2012 N 03-04-05/7-647).

Contoh: Pada tahun 2013, istri Sidorov, A.M. dan Sidorov L.D. membeli sebuah apartemen milik bersama seharga RUB 2.500.000. Mereka sepakat untuk membagikan potongan tersebut dalam porsi yang sama (masing-masing 50%). Hasilnya, masing-masing dari mereka akan dapat menerima 50% dari pengurangan maksimum untuk seluruh apartemen (2 juta rubel) dan mengembalikan 130 ribu rubel. pajak penghasilan.

Contoh: Pada tahun 2013, pasangan Ivanov A.A. dan Ivanova V.V. membeli sebuah apartemen milik bersama seharga 2.000.000 rubel. Sejak Ivanova V.V. tidak bekerja dan bukan wajib pajak penghasilan orang pribadi, mereka sepakat untuk membagi potongan sebagai berikut: suami menerima potongan 100% dan istri menerima 0%. Alhasil, suami Ivanov A.A. akan menerima potongan ukuran maksimum- 2000.000 gosok. (260 ribu rubel akan dikembalikan).

Contoh: Pada tahun 2010, pasangan Bogdanov B.V. dan Bogdanova I.K. membeli sebuah apartemen milik bersama seharga 2.000.000 rubel. Mereka sepakat untuk membagikan potongan tersebut dalam porsi yang sama (masing-masing 50%). Setelah menerima sebagian dari potongan yang menjadi haknya, istri Bogdanov, I.K. mengambil cuti hamil dan ingin mendistribusikan kembali potongan tersebut agar suaminya dapat menerima sisa potongannya. Dalam redistribusi pengurangan Bogdanova I.K. kantor pajak berhak ditolak. Dia akan dapat menerima sisa potongannya setelah dia kembali dari cuti hamil dan resmi bekerja kembali (dan membayar pajak penghasilan sebesar 13%).

Pembagian pengurangan bunga hipotek atas harta bersama

Kami telah melihat bagaimana potongan utama dari pembelian didistribusikan ketika mendaftar sebagai properti bersama, tetapi pertanyaannya tetap - Bagaimana cara pemotongan bunga yang dibayarkan atas pinjaman tersebut disalurkan? Pihak berwenang menyatakan pendapat yang tegas - terlepas dari nama siapa pinjaman tersebut diterbitkan dan dokumen pembayaran untuk pembayaran bunga, pengurangan bunga yang dibayarkan didistribusikan dalam bagian yang persis sama dengan yang dipilih oleh pasangan untuk pengurangan utama (Surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 25 Agustus 2011 N 03- 04-05/7-597, tanggal 14 Juli 2008 N 03-04-05-01/243, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 26 April 2011 N KE -3-3/1487@, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 19 Februari 2010 N 20-14/4/018290@).

Contoh: Keluarga Ivannikov membeli apartemen dengan hipotek. Dalam hal ini perjanjian hipotek dilaksanakan seluruhnya atas nama suami/istri, dan suami hanya bertindak sebagai penjamin. Karena sang istri akan mengambil cuti hamil, pasangan tersebut memutuskan bahwa sang suami akan menerima seluruh potongan properti dan mengajukan permohonan terkait ke kantor pajak untuk pembagian saham. Akibatnya, meskipun perjanjian pinjaman dibuat untuk pasangan, suami akan menerima seluruh potongan bunga hipotek yang dibayarkan (setelah potongan utama habis).

Penerapan pengurangan properti dalam hal pendaftaran perumahan hanya untuk salah satu pasangan

Karena kenyataan bahwa semua properti yang diperoleh selama pernikahan dianggap sebagai milik bersama dari pasangan (klausul 1 pasal 256 KUH Perdata Federasi Rusia, pasal 33, 34 RF IC), pemotongan tersebut dapat dibagikan meskipun kepemilikannya didaftarkan atas nama salah satu pasangan saja(surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20/04/2015 No. 03-04-05/22246, tanggal 18/03/2015 No. 03-04-05/14480, tanggal 01/02/2013 No. 03 -04-05/7-87).

Oleh karena itu, apabila rumah susun/rumah itu didaftarkan atas nama salah satu suami-istri saja, maka:

Pemotongan dapat diterima seluruhnya oleh pasangan yang atas namanya rumah tersebut didaftarkan. Dalam hal ini, permohonan pembagian potongan tidak diperlukan.

Contoh: Menikah secara resmi dengan istrinya Kraev O.S. dan Kraeva E.V. membeli sebuah apartemen seharga 2.000.000 rubel, yang seluruhnya didaftarkan atas nama E.V. Terlepas dari kenyataan bahwa apartemen dan semua dokumen terdaftar atas nama istri, pasangan tersebut memutuskan bahwa suami akan menerima potongan pajak. Mereka mengajukan permohonan terkait untuk pembagian bagian pengurangan (100% kepada suami dan 0% kepada istri) ke kantor pajak, dan sebagai hasilnya, Kraev O.S. menerima pengurangan penuh (2 juta rubel - 260 ribu rubel dikembalikan).

Akankah pasangan yang mendapat potongan 0% dapat menerima pengurangan properti di masa depan?

Sebagaimana disebutkan di atas, ketika membeli rumah milik bersama, pasangan memiliki kesempatan untuk membagikan potongan seluruhnya kepada salah satu pasangan (dalam proporsi 0%/100%). Pada saat yang sama, ketika menggunakan potongan untuk perumahan yang dibeli sebelum tahun 2014, pertanyaan logisnya adalah: apakah pasangan yang menerima potongan 0% akan menerima pengurangan properti di masa depan, atau akankah dianggap bahwa dia juga “menggunakan” pengurangannya?

Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Januari 2013 N ED-3-3/50@ dan tertanggal 23 November 2012 N ED-3-3/4231@ menunjukkan bahwa wajib pajak yang menyatakan pengurangan 0% dan tidak secara pribadi mengajukan permohonan ke inspektorat untuk menerima pengurangan, di masa depan, ketika membeli (membangun) perumahan, Anda mungkin menerima pengurangan properti berdasarkan paragraf. 2 hal. 1 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, pasangan yang tidak memanfaatkan potongan tersebut akan dapat menerimanya di kemudian hari.

Contoh: Pada tahun 2009, pasangan Stepashin N.P. dan Stepashina Zh.E. membeli apartemen senilai 2 juta rubel. dan mendaftarkannya sebagai milik bersama. Pasangan itu memutuskan bahwa sang suami akan menerima seluruh potongan apartemen. Dalam hal ini, mereka membagikan pengurangan saham sebesar 100% - Stepashin N.P. dan 0% - Stepashina Zh.E.
Pada tahun 2012, pasangan tersebut menjual apartemen yang dibeli dan membeli yang baru seharga 3 juta rubel, yang seluruhnya didaftarkan atas nama pasangannya. Karena pasangannya dianggap tidak memanfaatkan potongan sebelumnya (dengan bagian 0%), dia berhak menerima seluruh potongan untuk apartemen baru.
Akibatnya, Stepashin N.P. menerima 2 juta rubel. pengurangan (mengembalikan 260 ribu rubel) untuk apartemen pertama yang dibeli dan Stepashin Zh.E. menerima 2 juta rubel. pengurangan (mengembalikan pajak 260 ribu rubel) untuk apartemen kedua.

Jika salah satu pasangan sudah pernah menerima potongan sebelumnya

Bahkan jika salah satu pasangan telah menerima potongan sebelumnya, pasangan tersebut dapat membagikan potongan tersebut sepenuhnya untuk kepentingan pasangan lainnya (100%/0%), dan dia akan dapat menerima potongan dalam jumlah maksimum (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 4 April 2013 N ED-3-3 /1202@, tanggal 11/03/2013 N ED-3-3/811@, tanggal 05/03/2013 N ED-3-3/ 750@, tanggal 25/02/2013 N ED-3-3/646@, tanggal 15/01/2013 N ED-3-3/50@, Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Mei 2013 N 03-04- 05/19367).

Catatan: Sebelumnya, otoritas pengatur cenderung mengambil posisi bahwa pasangan yang telah menerima potongan tidak dapat berpartisipasi dalam pembagian potongan, dan oleh karena itu, pasangan kedua hanya dapat mengandalkan pengurangan sebesar 50% dari biaya perumahan. .

Contoh: Pasangan Sokolov V.G. dan Sokolova O.B. membeli apartemen untuk kepemilikan bersama bersama seharga 2 juta rubel. Pada saat yang sama, sang suami telah menerima potongan sebelumnya untuk apartemen lain. Mereka menulis pernyataan tentang pembagian saham, yang menurutnya Sokolov V.G. akan menerima potongan 0%, Sokolova O.B. - 100%. Jadi, Sokolova O.B. akan dapat menerima pengurangan penuh sebesar 2 juta rubel (untuk pengembalian dana 260 ribu rubel).

Penerapan pengurangan properti dalam hal pendaftaran perumahan milik bersama dengan anak-anak

Ketika membeli rumah milik bersama dengan seorang anak/anak, orang tua berhak menerima potongan atas bagian anak tersebut. Kami membahas lebih detail semua fitur memperoleh pengurangan pajak untuk anak-anak dalam artikel terpisah:

Perolehan perumahan oleh pasangan dalam kepemilikan bersama berarti bahwa saham milik masing-masing pasangan didefinisikan dengan jelas dalam Sertifikat.

• bagiannya ditentukan dengan jelas dalam Sertifikat, masing-masing pasangan berhak atas pengurangan hanya sebesar bagiannya. Anda tidak dapat menerima bagian untuk pasangan, meskipun pasangan tersebut sebelumnya telah menggunakan hak pemotongan;
• ke objek. Artinya, misalnya, ketika membeli apartemen seharga 2.500.000 rubel (50% bagian pasangan, 50% bagian pasangan), setiap pasangan berhak menerima pengurangan sebesar 2.000.000 / 2 = 1.000.000 rubel. Artinya, jumlah maksimum pengembalian pajak adalah 130.000 rubel untuk setiap pasangan (13% dari 1.000.000).
  Sekalipun salah satu pasangan sebelumnya telah menerima potongan, maka pasangan kedua masih berhak atas potongan tidak lebih dari 1.000.000 rubel (senilai bagiannya, menurut contoh kita).
• pengurangan bunga juga dibagikan sesuai dengan bagiannya,
  

• Pengurangan didistribusikan sesuai dengan biaya yang dikeluarkan oleh masing-masing pasangan;
  - setiap pasangan memiliki dokumen pembayaran yang jelas siapa yang mengeluarkan biaya dan berapa jumlahnya. Dalam hal ini, pengurangan didistribusikan sesuai dengan dokumen-dokumen ini.
  - ada dokumen pembayaran, dan pengeluaran dicatat di dalamnya baik sebagai jumlah total untuk pasangan atau untuk salah satu pasangan. Dalam hal ini, pasangan berhak untuk menulis Permohonan untuk pembagian biaya dan menerima potongan dalam jumlah berapa pun.
• masing-masing pasangan. Ini berarti bahwa, misalnya, dengan membeli apartemen seharga 2.500.000 rubel dan menanggung biaya yang sama (50% bagian pasangan, 50% bagian pasangan), masing-masing pasangan berhak menerima pengurangan sebesar 2.000.000 rubel, dalam contoh kita - 2.500.000/2 = 1.250.000 rubel. Artinya, jumlah maksimum pengembalian pajak adalah 162.500 rubel untuk setiap pasangan (13% dari 1.250.000).
• .
  

Pengurangan untuk pembelian rumah milik bersama

Perolehan rumah oleh suami-istri sebagai harta bersama berarti bahwa rumah yang diperoleh selama perkawinan adalah milik bersama, tanpa memandang kepada siapa rumah itu didaftarkan atau siapa yang menanggung biaya pembeliannya. Kedua pasangan dianggap menanggung biaya tersebut.

Jika kepemilikan muncul sebelum 01/01/2014:

• batas pengurangannya adalah 2.000.000 rubel ke objek. Ini berarti bahwa, misalnya, ketika membeli apartemen seharga 2.500.000 rubel dan dalam aplikasi terkait yang menunjukkan proporsi 50/50 (50% bagian pasangan, 50% bagian pasangan), setiap pasangan berhak menerima pengurangan sebesar 2.000.000 / 2 = 1.000.000 rubel. Artinya, jumlah maksimum pengembalian pajak adalah 130.000 rubel untuk setiap pasangan (13% dari 1.000.000).
• Tidak ada batasan maksimal pengurangan. Artinya, Anda tidak bisa menulis pernyataan bunga tersendiri.
  Misalnya, menurut perjanjian hipotek, bunga untuk seluruh jangka waktu pinjaman adalah 7.000.000 rubel, maka masing-masing pasangan berhak atas pengurangan jumlah bagiannya (dalam contoh kita, ini adalah pengurangan 3.500.000 rubel untuk setiap pasangan, untuk pengembalian 13% - masing-masing 455.000 rubel).

Jika kepemilikan muncul setelah 01/01/2014:

• Secara default, pasangan dianggap memiliki hak milik dalam jumlah yang sama (50/50). Pada saat yang sama, pasangan berhak menulis Permohonan dan mendistribusikan siapa yang akan menerima potongan dan berapa jumlahnya. Namun permohonan tersebut hanya dapat diajukan satu kali dan kedepannya tidak dapat lagi diubah proporsinya.
• batas pengurangannya adalah - 2.000.000 rubel - masing-masing pasangan
• karena semua pengeluaran dalam perkawinan adalah hal biasa, maka pengurangan bunga dapat diterima dalam jumlah berapa pun dengan menulis Permohonan yang sesuai untuk pembagian pemotongan tersebut. Permohonan dapat ditulis setiap tahun, mengubah proporsinya.
• Batas maksimum bunga hipotek adalah - tidak lebih dari 3.000.000 rubel untuk setiap pasangan.
  Misalnya, menurut perjanjian hipotek, bunga untuk seluruh jangka waktu pinjaman berjumlah 7.000.000 rubel, maka masing-masing pasangan berhak atas pengurangan jumlah bagiannya, tetapi tidak lebih dari 3.000.000 rubel (dalam contoh kami, ini adalah Pengurangan 3.000.000 rubel untuk setiap pasangan, untuk pengembalian 13% - masing-masing 390.000 rubel).

Pengurangan untuk pembelian rumah sebagai milik tunggal

Perolehan rumah oleh pasangan sebagai milik tunggal berarti bahwa rumah yang diperoleh selama perkawinan didaftarkan atas nama salah satu pasangan.

Jika kepemilikan muncul sebelum 01/01/2014:

• jumlah pengurangan maksimum, seperti dalam kasus pembelian perumahan dalam kepemilikan bersama atau bersama sebelum 2014, adalah - 2.000.000 rubel - ke objek.
  Misalnya, jika sebuah apartemen dibeli seharga 3.000.000 rubel, jumlah maksimum yang harus dikembalikan tidak lebih dari 260.000 rubel (13% dari 2.000.000) terlepas dari apakah itu dilakukan oleh salah satu pasangan (jika Permohonan untuk pembagian pengurangan adalah tidak diajukan) atau kedua pasangan (masing-masing, berdasarkan proporsi dalam Permohonan, tetapi totalnya masih tidak lebih dari 260.000 rubel untuk dua orang).
• potongan bunga juga disalurkan sesuai dengan Permohonan pembagian potongan utama, Tidak ada batasan maksimal pengurangan. Artinya, Anda tidak bisa menulis pernyataan bunga tersendiri.
  Misalnya, menurut perjanjian hipotek, bunga untuk seluruh jangka waktu pinjaman adalah 7.000.000 rubel, maka salah satu pasangan berhak atas pengembalian uang sebesar 910.000 (13% dari 7.000.000 jika Permohonan untuk pembagian pengurangan tidak diajukan. diajukan), atau masing-masing pasangan berhak mendapat potongan sesuai dengan proporsi dalam Permohonan.

Jika kepemilikan muncul setelah 01/01/2014:

• Suami istri yang atas namanya harta benda itu didaftarkan mempunyai hak penuh untuk menerima potongan tersebut; namun tidak perlu mengajukan Permohonan untuk pembagian potongan tersebut.
• potongan tersebut dapat dibagikan dalam proporsi berapa pun di antara pasangan dalam Permohonan terkait untuk pembagian potongan tersebut. Namun permohonan tersebut hanya dapat diajukan satu kali dan kedepannya tidak dapat lagi diubah proporsinya.
• batas pengurangannya adalah - 2.000.000 rubel - masing-masing pasangan. Artinya, misalnya, ketika membeli apartemen seharga 4.500.000 rubel, setiap pasangan berhak menerima potongan sebesar 2.000.000 rubel. Artinya, jumlah maksimum pengembalian pajak adalah 260.000 rubel untuk setiap pasangan (13% dari 2.000.000).
• karena semua pengeluaran dalam perkawinan adalah hal biasa, maka pengurangan bunga dapat diterima dalam jumlah berapa pun dengan menulis Permohonan yang sesuai untuk pembagian pemotongan tersebut. Permohonan dapat ditulis setiap tahun, mengubah proporsinya.
• Batas maksimum bunga hipotek adalah - tidak lebih dari 3.000.000 rubel untuk setiap pasangan. Misalnya, menurut perjanjian hipotek, bunga untuk seluruh jangka waktu pinjaman berjumlah 7.000.000 rubel, maka masing-masing pasangan berhak atas pengurangan jumlah bagiannya, tetapi tidak lebih dari 3.000.000 rubel (dalam contoh kami, ini adalah Pengurangan 3.000.000 rubel untuk setiap pasangan, untuk pengembalian 13% - masing-masing 390.000 rubel).
• apabila pasangan yang mendaftarkan hak milik sudah mulai menerima potongan, maka untuk sisa yang belum diterima, Anda dapat menulis Permohonan agar kedua pasangan menerima potongan.

Pengurangan pembelian rumah milik bersama dengan anak

Baru pada tanggal 1 Januari 2014, amandemen mulai berlaku, yang menyatakan bahwa orang tua (orang tua angkat, orang tua asuh, wali, wali) ketika membeli real estat dan mendaftarkannya atas nama anak (baik sebagian atau seluruhnya) berhak untuk menerima potongan untuk anak-anaknya ( bangsal) di bawah usia 18 tahun. Pada saat yang sama, anak-anak tidak kehilangan haknya atas pemotongan di kemudian hari. Selain itu, persetujuan anak untuk menerima potongan dari orang tuanya untuk diri mereka sendiri dan untuk mereka tidak diperlukan.

Saat membeli real estat dan mendaftarkannya atas nama anak, 3 situasi mungkin terjadi:

1. Membeli rumah oleh salah satu orang tua dan mendaftarkannya untuk dirinya sendiri dan anaknya
   Dalam hal ini, orang tua berhak atas pengurangan harta benda baik untuk dirinya sendiri maupun untuk bagian anak. Dalam hal ini, jumlah maksimum yang dapat dikurangkan adalah 2.000.000 rubel. Pengembalian dana maksimum dari kantor pajak adalah 260.000 rubel (13% dari 2.000.000).
2. Membeli rumah oleh pasangan dan mendaftarkannya untuk diri mereka sendiri dan anak mereka
   Dalam hal ini kedua orang tua atau salah satu dari mereka berhak menerima potongan untuk dirinya sendiri dan untuk bagian anak-anaknya. Orang tua sendiri yang memutuskan siapa yang akan menerima potongan dan berapa jumlahnya. Batas pengurangan maksimum tidak lebih dari 2.000.000 rubel per orang tua. Artinya, untuk diri mereka sendiri, atau untuk diri mereka sendiri dan untuk bagian anak, setiap orang tua akan dapat menerima tidak lebih dari 260.000 rubel (13% dari 2.000.000).
   Misalnya, orang tua membeli sebuah apartemen seharga 5.000.000 rubel dan mendaftarkannya untuk diri mereka sendiri dan kedua anak mereka (masing-masing dengan 1/4 bagian). Dengan demikian, kedua orang tua berhak menerima potongan masing-masing sebesar 2.000.000 rubel: orang tua pertama - 1.000.000 untuk dirinya sendiri dan 1.000.000 untuk anak pertama; orang tua kedua - 1.000.000 untuk dirinya sendiri dan 1.000.000 untuk anak kedua.
3. Pembelian rumah oleh suami/istri dan pendaftarannya seluruhnya atas nama anak
   Dalam hal ini orang tua atau orang tua juga berhak menerima potongan untuk anak tersebut. Batas pengurangan maksimum tidak lebih dari 2.000.000 rubel (jika ada satu anak), 2.000.000 rubel untuk setiap pasangan (jika properti didaftarkan untuk 2 anak atau lebih, tetapi tidak lebih dari ukuran bagian mereka).

Jika orang tua sebelumnya telah menerima pengurangan properti dan dengan demikian kehilangan hak atas yang baru, maka dia tidak dapat lagi menerimanya untuk anak tersebut. Tetapi jika orang tua sebelumnya menerima potongan atas harta yang sama hanya untuk dirinya sendiri (misalnya, dia tidak mengetahui bahwa dia juga dapat menerima potongan untuk seorang anak), maka dia berhak atas potongan untuk anak tersebut. Untuk melakukan ini, Anda harus mengirimkan