Tata cara penggunaan koefisien k1 dan k2 UTII. Koefisien UTII: k1, k2 Apakah pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan eceran dapat mengadakan perjanjian dengan perusahaan asing
Berbeda dengan prinsip yang mendasari perpajakan badan hukum atau pengusaha perorangan, pemberlakuan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (jika tidak UTII) dimaksudkan untuk menentukan hubungan perpajakan sehubungan dengan jenis kegiatan usaha tertentu.
Ciri utama sistem perpajakan tunggal adalah bahwa pajak dipungut dari penghasilan yang diperhitungkan (dihitung sebelumnya), dan bukan dari penghasilan yang diterima secara de facto. Oleh karena itu, sistem ini mudah dipadukan dengan prosedur perpajakan yang umum dan disederhanakan. Sejak tahun 2013, EBIT telah dialihkan dari kategori prosedur wajib ke kategori pembayaran sukarela. Peraturan tentang tindakan wajib pajak dalam kasus seperti itu dilakukan oleh bab terpisah dari Kode Pajak Federasi Rusia 26.3.
pembayar UTII
Definisi ini dapat mencakup organisasi dan perusahaan perorangan yang beroperasi dalam kerangka yang ditentukan oleh bagian terkait dari kode perpajakan dan tertarik untuk menerapkan sistem perpajakan tunggal. Pengecualian terhadap penggunaan EVND adalah:
- Pembayar pajak yang sangat besar;
- Badan yang bergerak di bidang jasa katering pada lembaga pendidikan, kesehatan atau sosial;
- Organisasi dengan penyertaan modal badan usaha pihak ketiga melebihi 25% (dengan pengecualian yang ditentukan dalam Pasal 346.26 Kode Pajak);
- Organisasi yang jumlah pegawainya pada periode pelaporan melebihi 100 orang;
- Organisasi dan pengusaha perorangan yang menyewakan SPBU dan SPBU.
Selain itu, pajak tunggal tidak diberikan untuk kegiatan usaha yang dilakukan berdasarkan perjanjian kegiatan bersama, atau dalam hal menggunakan pengelolaan harta perwalian.
Jenis kegiatan yang dikenakan pajak dalam sistem perpajakan tunggal ditentukan dalam ayat 2 Pasal 346.26 Kitab Undang-undang Pajak. Selain itu, terdapat pula peraturan daerah yang mengatur daftar jenis kegiatan usaha yang dikenakan pajak UTII.
Perhitungan UTII
VD = BD x FP,
di mana DB adalah indikator profitabilitas bulanan dasar, atau bersyarat (dalam setara moneter) untuk masing-masing tipe tertentu kegiatan wirausaha; dan FP adalah nilai indikator fisik, yang juga ditentukan untuk setiap jenis aktivitas.
Menurut Kode Pajak, setiap jenis kegiatan memiliki indikator fisik dan profitabilitas dasarnya sendiri. Misalnya, di sektor jasa ini adalah jumlah karyawan, di sektor perdagangan eceran - setiap meter persegi Bursa saham.
Indikator fisik dan profitabilitas dasar UTII
Hasil dasar untuk setiap periode pelaporan tertentu masa pajak, tergantung pada karakteristik wilayah dan kegiatan usaha, diatur dengan menggunakan koefisien koreksi UTII khusus - K1 dan K2.
Faktor koreksi K1 dan K2
K1, yang disebut koefisien penyesuaian-deflator (yaitu, dengan mempertimbangkan inflasi), ditetapkan oleh undang-undang federal. Nilainya sesuai dengan indeksasi harga konsumen untuk berbagai kategori barang dan jasa.
K2 – koefisien yang menentukan profitabilitas dasar (ditetapkan oleh pemerintah daerah). Koefisien ini memperhitungkan kekhususan menjalankan bisnis (daftar barang dan jasa), frekuensi dan waktu kerja, jumlah pendapatan, karakteristik wilayah, dll. Nilai indikator ini ditentukan oleh setiap subjek bahasa Rusia Federasi setiap tahun dan dapat berkisar dari 0,01 hingga 1.
Rumus perhitungan dan pembayaran UTII
Tarif UST adalah 15% dari total pendapatan yang diperhitungkan; masa pajak yang dihitung biasanya dianggap seperempat.
Perhitungan pajak bulanan dapat diperoleh dengan rumus sebagai berikut:
UTII = VD x K1 x K2 x 15% (tarif pajak).
Apabila indikator fisik berubah, pengusaha menghitung besaran pajak tunggal dengan memperhatikan perubahan yang terjadi (pada awal bulan berjalan).
Batas waktu pembayaran UTII (pajak tunggal) berdasarkan hasil masa pajak dibatasi pada tanggal 25 bulan pertama masa pajak berikutnya.
Apabila seorang Wajib Pajak tunggal melakukan beberapa jenis kegiatan yang termasuk dalam lingkup perpajakan UTII, maka ia wajib menghitung dan membayar pajak secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan usaha.
Suatu organisasi atau perusahaan perorangan yang melakukan kegiatannya yang dikenakan pajak tunggal, selain itu, harus melakukan pembayaran berikut ke anggaran:
- atas pendapatan individu;
- kontribusi ke berbagai dana ekstra-anggaran;
- jika dimiliki sebidang tanah- pajak tanah;
- jika Anda memiliki kendaraan - pajak transportasi;
- tunduk pada penggunaan air dari jenis khusus atau khusus (pengambilan air, penggunaan badan air untuk tujuan produksi) - pajak air.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang secara sukarela menjadi pembayar pajak tunggal dibebaskan dari sejumlah pembayaran lainnya:
- pajak penghasilan - untuk organisasi, pajak penghasilan pribadi - untuk perusahaan perorangan;
- PPN, atau pajak pertambahan nilai (tidak termasuk pajak atas pemasukan barang ke dalam wilayahnya Federasi Rusia).
- Pajak Bumi dan Bangunan;
Selain itu, jumlah pembayaran UTII dapat dikurangi karena kategori pemotongan berikut:
- iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, untuk jangka waktu yang sama, dalam bidang kegiatan yang sama dimana UTII dibayarkan;
- premi asuransi yang dibayarkan oleh pengusaha perorangan dan tunjangan cacat sementara.
Namun, tidak diperbolehkan mengurangi jumlah UTII lebih dari 50% sehubungan dengan iuran asuransi pensiun wajib dan pembayaran cuti sakit.
Contoh perhitungan UTII
Sebagai contoh, kita dapat mempertimbangkan penghitungan pajak tunggal triwulanan untuk toko ritel non-makanan. Misalkan luas gerai ritel yang dapat digunakan adalah 75 meter persegi.
Dengan hasil dasar per 1 meter persegi yang ditetapkan sebesar 1.800 rubel, nilai indikator fisik adalah 75 meter persegi. dan koefisien yang sesuai:
K1 – 1,148 dan K2 – 0,7,
Basis pajak akan diperoleh dengan perhitungan sebagai berikut:
1800 gosok. x 75 m persegi x 3 (bulan) x 1,148 x 0,7 = 325.458 rubel
Dalam hal ini, besarnya pajak tunggal adalah:
325458 x 15/100 = 48819 rubel
Jika perusahaan perdagangan membayar kontribusi asuransi wajib untuk asuransi pensiun sebesar 22.760 rubel selama kuartal tersebut, angka ini akan kurang dari 50% dari total jumlah pajak.
Selisih antara nilai UTII yang dihasilkan dan iuran asuransi wajib akan sama dengan:
48819 – 22760 = 26059 rubel
Secara total, perusahaan harus membayar pajak tunggal ke anggaran sebesar 26.059 rubel.
Bantuan dalam menghitung UTII
Banyak kalkulator pajak online yang disediakan untuk pengguna oleh Federal layanan pajak(http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), dan berbagai situs khusus (http://ipipip.ru/envd/).
Pada artikel ini Anda akan menemukan informasi yang Anda butuhkan tentang:
- berapa koefisien K1 dan K2;
- apa yang harus dilakukan jika koefisien K2 tidak disetujui;
- K2 terdiri dari subkoefisien apa?
Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dihitung dengan mempertimbangkan koefisien khusus K1 dan K2. Berikut adalah koefisien koreksi pajak khusus yang disertakan dalam formulir penghitungan pajak:
Mari kita cari tahu apa saja indikator-indikator ini.
Koefisien koreksi K1
K1 adalah koefisien deflator penyesuaian yang memperhitungkan dampak inflasi. Koefisien ini diperlukan untuk membawa pendapatan negara untuk jenis kegiatan tertentu ke tingkat harga konsumen tahun sebelumnya.
Tentu saja wajib pajak sendiri tidak menghitung nilai koefisiennya. Nilainya ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia.
Misalnya, untuk tahun 2018, nilai koefisien ditetapkan berdasarkan Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 30 Oktober 2017 No. 579. Besaran koefisien pada tahun 2018 adalah sebesar 1,868 .
Koefisien koreksi K2
K2 merupakan koefisien penyesuaian yang besarnya bergantung pada beberapa faktor: jenis kegiatan, kepadatan penduduk, yaitu kota tempat jenis kegiatan dilakukan, musim, jenis produk, dan lain-lain.
Nilai koefisien K2 juga tidak dihitung secara mandiri. Ukurannya ditentukan oleh otoritas kotamadya di wilayah tempat pengusaha tersebut beroperasi. Artinya, pengusaha terdaftar sebagai pembayar UTII. Oleh karena itu, Anda harus mengacu pada kerangka hukum UTII, yang ditentukan oleh entitas di wilayah tempat Anda bekerja.
Nilai koefisien K2 dapat berubah naik maupun turun. Informasi berikut akan membantu Anda memahami pada titik mana koefisien yang diubah harus diterapkan.
1. Apabila nilai K2 berkurang atau menjadi kurang dari 1, maka:
- koefisien diterapkan sejak diterbitkan apabila dokumen peraturan secara langsung mencantumkan tanggal berlakunya K2 baru;
- koefisien diterapkan satu bulan setelah penerbitan dokumen peraturan, tetapi tidak lebih awal dari kuartal berikutnya, kecuali tanggal berlakunya perubahan tidak ditentukan.
2. Jika nilai K2 dinaikkan, maka :
- nilai K2 yang baru diterapkan mulai tanggal 1 Januari tahun berikutnya setelah tahun sekarang - jika dokumen perubahan koefisien diterbitkan pada tanggal 1 Desember tahun ini atau paling lambat sampai akhir bulan;
- nilai K2 yang baru diterapkan sebulan setelah diterbitkannya dokumen perubahan, tetapi tidak lebih awal dari triwulan - jika dokumen peraturan diterbitkan sebelum tanggal 1 Desember tahun berjalan.
Penghitungan pajak tunggal pada saat pemerintah tidak menyetujui K2
Jika tidak ada koefisien sama sekali, tetapi pajak dihitung tanpa koefisien. Artinya, UTII dihitung berdasarkan profitabilitas dasar.
Dan jika koefisien ditetapkan untuk satu tahun dan tidak disetujui yang baru, maka yang digunakan adalah nilai koefisien K2 yang berlaku tahun lalu.
Subkoefisien terhadap nilai koreksi K2
Dalam undang-undang kota, K2 dapat dibagi menjadi subkoefisien. Artinya untuk menentukan nilai K2 itu sendiri, subkoefisiennya harus dikalikan satu sama lain. Hasil yang dihasilkan dibulatkan ke tempat desimal ketiga. Gunakan aturan aritmatika untuk pembulatan. Artinya, jika angka ke-4 setelah koma sama dengan 5 atau lebih, maka angka ketiga harus ditambah.
Nilai koefisien K2 dapat diatur tergantung pada lamanya kegiatan pengusaha dalam masa pajak – triwulan. Namun untuk itu pihak berwenang perlu menetapkan subkoefisien penghitungan khusus seperti: rezim, musim. Selain itu, sub-koefisien tersebut dan K2 final harus diterapkan pada bulan-bulan masa pajak yang mempunyai alasan yang kuat untuk hal tersebut.
UTII dipahami sebagai pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan; pajak ini diperkenalkan pada tahun 1998. Organisasi dan pengusaha perorangan dapat beralih ke jenis perpajakan ini menurut sesuka hati, meskipun baru-baru ini rezim khusus bersifat wajib
Untuk menghitung UTII, Anda perlu mengetahui tarif pajak, pendapatan usaha organisasi atau pengusaha perorangan, serta koefisien deflator. Yang terakhir ini dihitung dengan cara yang berbeda-beda, dan jika K1 bergantung pada keputusan Kementerian Pembangunan Ekonomi, maka K2 harus ditentukan menurut undang-undang di tempat pendaftaran organisasi.
K1- Ini adalah deflator, berkat itu Anda dapat memperhitungkan harga berbagai barang dan jasa untuk tahun sebelumnya. K2, sebaliknya, merupakan deflator dari profitabilitas bisnis. Indikator ini digunakan untuk menyesuaikan faktor-faktor yang mempengaruhi indikator pendapatan tergantung pada jenis kegiatan tertentu.
Berikut adalah beberapa faktor yang dapat mempengaruhi rasio:
- besarnya keuntungan untuk jangka waktu tertentu;
- ketersediaan angkutan dan kuantitasnya;
- area stand informasi yang terletak di pinggir jalan dan digunakan untuk mengiklankan produk;
- ciri-ciri wilayah tempat pengusaha beroperasi;
- cara organisasi beroperasi;
- musim kerja dan sebagainya.
Aplikasi
Jangan berpikir bahwa dua koefisien berbeda digunakan dengan cara yang sama. Dengan demikian, penggunaan koefisien pertama ditentukan oleh arti sebenarnya dari pajak: pembayaran yang dikirim ke anggaran dihitung bukan dari pendapatan yang dapat diterima pengusaha selama jangka waktu tertentu, tetapi dari apa yang disebut pendapatan yang diperhitungkan. pendapatan - dari pendapatan yang akan diterima organisasi untuk jangka waktu tertentu.
Adapun besaran pendapatan sebenarnya untuk setiap kegiatan, pembuat undang-undang tidak mengubahnya, lebih memilih menyesuaikan koefisien K1 dan K2 saja. K1 menaikkan pajak suatu organisasi atau pengusaha perorangan, dengan mempertimbangkan inflasi.
Jika K1 beroperasi di seluruh negeri, maka K2 didirikan setiap tahun oleh pemerintah daerah. Ada perbedaan mendasar antara K1 dan K2 - misalnya, K2 bertindak terutama untuk mengurangi jumlah total pajak yang diharapkan dibayar.
Hal ini jelas bahwa beda tipe kegiatan-kegiatan tersebut dapat menghasilkan pendapatan yang berbeda, sehingga membebankan pajak yang sama setidaknya tidak adil. Untuk mengatur perpajakan, peraturan daerah menggunakan K2.
Nilai koefisien regulasi K1 pada tahun 2020 sebesar 2,009. Sedangkan untuk faktor pengurangan K2 ditetapkan oleh pemerintah kota sehingga terkadang sulit mencari informasi mengenai hal tersebut. Namun tahun ini akan bervariasi pada kisaran 0,005 hingga 1.
UTII harus dibayarkan setiap triwulan, dan sebelumnya harus dihitung dengan rumus:
pajak selama 3 bulan = penghasilan yang diperhitungkan untuk periode yang sama + tarif
Tarifnya harus ditemukan di wilayah tempat organisasi tersebut terdaftar. Biasanya, hampir di semua tempat angkanya 15%, namun pihak berwenang dapat menurunkan angka ini menjadi 7,5%.
Jika kita berbicara tentang pendapatan yang diperhitungkan selama 12 bulan, maka untuk menghitungnya Anda memerlukan tiga indikator: K1, K2 dan profitabilitas organisasi untuk bulan tersebut.
Adapun besarnya penghasilan yang diperhitungkan dapat dihitung sebagai berikut:
pendapatan yang diperhitungkan selama tiga bulan = profitabilitas dasar dihitung selama 1 bulan * jumlah fisik. indikator selama 3 bulan *K2 *K1
Kebetulan juga suatu organisasi tidak segera beralih ke UTII, tetapi melakukannya, misalnya, pada pertengahan kuartal. Dalam hal ini, UTII akan dihitung mulai dari tanggal pendaftaran organisasi:
pendapatan yang diperhitungkan untuk bulan ketika organisasi terdaftar = profitabilitas dasar yang diperoleh selama 1 bulan * fisik. indikator bulan * (jumlah hari perusahaan terdaftar di UTII / jumlah hari dalam sebulan) * K2 * K1
Sekarang mari kita lihat beberapa contoh. Opsi tersebut akan dipertimbangkan pada pertengahan kuartal.
Pengusaha perorangan tertentu menjual barang secara eceran melalui toko. Luas toko adalah 50 sq.m. Tarifnya 15%. Pada saat yang sama, profitabilitas dasar pengusaha ini adalah 1800 rubel untuk setiap meter persegi.
Koefisien K1 sebesar 2,009. Sedangkan untuk koefisien K2, pemerintah daerah memperkirakan sebesar 0,5.
Misalkan perusahaan beralih ke perpajakan UTII pada tanggal 23 Januari tahun berjalan. Maka pajak untuk bulan ini harus dihitung dalam 9 hari, tetapi untuk dua bulan berikutnya - penuh.
1800*50/31*9*0,5*2,009 = 26.246,61, dimana
1800 – ini adalah hasil dasar per meter persegi, 50 – luas keseluruhan toko, 31 – jumlah hari kalender di bulan Januari, 9 – jumlah hari penghitungan pajak, 2 indikator terakhir– koefisien K2 dan K1.
Untuk menghitung pendapatan selama dua bulan ke depan, Anda memerlukan:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 2,009 = 180 810
Untuk mendapatkan jumlah total pendapatan, Anda perlu menjumlahkan dua indikator yang dihasilkan untuk sebagian bulan Januari, serta bulan Februari dan Maret penuh. Hasilnya adalah:
25 018 + 172 350 = 207 056,61
Untuk mendapatkan UTII, kita mengalikan jumlah total pendapatan dengan tarif lokal. Ternyata:
207056,61 * 15% / 100% = 31 105,8
UTII dapat dihitung dengan cara yang kurang lebih sama jika perusahaan berhenti menggunakan jenis perpajakan ini pada pertengahan kuartal.
Ukuran minimum dan maksimum
| Bingkai bawah | 0,005 |
| Bingkai atas | 1 |
Ketika koefisien deflator meningkat atau menurun, hal ini mempunyai dampak yang sangat kuat pada IP. Masalahnya adalah pengusaha peroranganlah yang membayar premi asuransi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal dan Dana Pensiun Federasi Rusia dalam jumlah tetap, yang ditentukan dalam Pasal 14.
Informasi tentang peluang disajikan dalam rilis berita ini.
Koefisien K2
Koefisien ini sangat penting saat menghitung pajak. Berbeda dengan koefisien K1, yang pada prinsipnya bersifat korektif dan sangat bergantung pada inflasi, koefisien K2 pada dasarnya bersifat reduksi dan digunakan untuk meratakan bisnis yang digunakan di berbagai wilayah di negara tersebut.
Tentu sangat sulit membandingkan pendapatan, misalnya antara warung kecil di desa kecil dan toko di pusat ibu kota. Itulah sebabnya koefisien ini disebut reduksi; koefisien ini dapat bervariasi dalam berbagai indikator, namun tidak boleh melebihi satu. Koefisien K2 diambil tergantung pada keadaan ekonomi suatu wilayah tertentu di negara tersebut saat ini.
Koefisien K2 dapat berubah seiring waktu - misalnya, jika kondisi perekonomian suatu wilayah menjadi lebih baik atau lebih buruk. Jadi, jika koefisien K2 tahun ini adalah 0,7, maka jika diturunkan menjadi 0,6 akan memungkinkan usaha kecil menghemat pajak dalam jumlah yang layak.
Setiap tahun, K2 disetujui oleh pemerintah daerah sebelum tanggal 20 November untuk tahun berikutnya, sehingga jika perlu direvisi dan mengajukan pengurangan kepada pemerintah daerah, maka hal ini harus dilakukan secepat mungkin agar koefisien mulai bekerja berikutnya. tahun.
Untuk menentukan koefisien, Anda perlu mengetahui dan memahami dengan jelas hal-hal berikut:
- jenis kegiatan yang Anda lakukan, karena terkadang Anda perlu memasukkan jenis barang yang dijual;
- dasar yang tepat atas kegiatan tersebut dilakukan;
- jumlah karyawan.
Ketika suatu organisasi mengisi deklarasi, indikator K2 harus dicantumkan pada kolom 9 bagian 2. Perlu diingat bahwa koefisien dapat diatur untuk jangka waktu yang lama tanpa batas waktu.
Adapun dokumentasi yang menetapkan koefisien pengurangan, dapat mulai berlaku paling lambat satu bulan setelah diumumkan, dan paling lambat tanggal 1 Januari masa pajak berikutnya.
Indikator K2 tergantung jenis kegiatan
| TIDAK. | Jenis kegiatan usaha | Nilai koefisien K2 |
|---|---|---|
| 1 | Penyediaan layanan rumah tangga | 0,85 |
| 2 | Penyediaan layanan kedokteran hewan | 1 |
| 3 | Melayani jasa perbaikan, pemeliharaan dan pencucian kendaraan | 1 |
| 4 | Pemberian jasa penyediaan kepemilikan (dan penggunaan) sementara tempat parkir kendaraan bermotor, serta penitipan kendaraan bermotor di tempat parkir berbayar | 1 |
| 5 | Penyediaan jasa angkutan bermotor untuk pengangkutan barang | 1 |
| 6 | Penyediaan jasa angkutan bermotor untuk pengangkutan penumpang | 0,9 |
| 7 | Pengecer | dari 1 ke bawah |
Perubahan 2020-2021
Mulai 1 Januari 2020, pengusaha perorangan tidak dapat menerapkan UTII, begitu pula sistem paten, jika menjual tiga kelompok barang yang wajib diberi label. Termasuk obat-obatan, sepatu, mantel bulu dan produk lain yang terbuat dari bulu alami (ayat 12 pasal 346.27 ayat 38 ayat 2 dan ayat 1 ayat 3 pasal 346.43 KUHP sebagaimana telah diubah dengan UU No. 325-FZ) .
Apabila setidaknya satu unit barang tersebut dijual, hak atas UTII akan hilang. Jika pengusaha menerapkan UTII, maka ia beralih ke rezim perpajakan umum.
Sebagai berikut dari Undang-Undang Federal tanggal 29 September 2019 No. 325-FZ, dengan Pada 1 Januari 2021, UTII dihapuskan sepenuhnya di Federasi Rusia.
Nilai koefisien profitabilitas dasar K2 (K2) untuk imputasi UTII untuk penghitungan pajak UTII ditetapkan oleh badan perwakilan daerah, wilayah, kabupaten kota, kabupaten kota, badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara kota federal Moskow (UTII tidak digunakan sejak 2014) dan St. Semua peraturan daerah disajikan di sini dengan tautan ke situs resmi pajak.
Anda juga dapat mempertahankan UTII. Saya menganggap ini sebagai yang terbaik dalam hal rasio harga/kualitas. Bulan pertama gratis.
Semua K2/k2 UTII di seluruh wilayah Rusia relevan untuk 2019-2020:
| Wilayah |
|---|
| 01 Republik Adygea |
| 02 Republik Bashkortostan |
| 03 Republik Buryatia |
| 04 Republik Altai |
| 05 Republik Dagestan |
| 06 Republik Ingushetia |
| 07 Republik Kabardino-Balkaria |
| 08 Republik Kalmykia |
| 09 Republik Karachay-Cherkess |
| 10 Republik Karelia |
| 11 Republik Komi |
| 12 Republik Mari El |
| 13 Republik Mordovia |
| 14 Republik Sakha (Yakutia) |
| 15 Republik Ossetia Utara-Alania |
| 16 Republik Tatarstan |
| 17 Republik Tyva |
| 18 Republik Udmurt |
| 19 Republik Khakassia |
| 20 Republik Chechnya |
| 21 Republik Chuvash |
| 22 wilayah Altai |
| 23 wilayah Krasnodar |
| 24 wilayah Krasnoyarsk |
| 25 Wilayah Primorsky |
| 26 wilayah Stavropol |
| 27 wilayah Khabarovsk |
| 28 Wilayah Amur |
| 29 Wilayah Arkhangelsk dan Okrug Otonom Nenets |
| 30 wilayah Astrakhan |
| 31 wilayah Belgorod |
| 32 wilayah Bryansk |
| 33 wilayah Vladimir |
| 34 wilayah Volgograd |
| 35 wilayah Vologda |
| 36 wilayah Voronezh |
| 37 wilayah Ivanovo |
| 38 wilayah Irkutsk |
| 39 wilayah Kaliningrad |
| 40 wilayah Kaluga |
| 41 wilayah Kamchatka |
| 42 wilayah Kemerovo |
| 43 wilayah Kirov |
| 44 wilayah Kostroma |
| 45 wilayah Kurgan |
| 46 wilayah Kursk |
| 47 wilayah Leningrad |
| 48 wilayah Lipetsk |
| 49 wilayah Magadan |
| 50 wilayah Moskow |
| 51 wilayah Murmansk |
| 52 wilayah Nizhny Novgorod |
| 53 wilayah Novgorod |
| 54 wilayah Novosibirsk |
| 55 wilayah Omsk |
| 56 wilayah Orenburg |
| 57 wilayah Oryol |
| 58 wilayah Penza |
| 59 wilayah Perm |
| 60 wilayah Pskov |
| 61 wilayah Rostov |
| 62 wilayah Ryazan |
| 63 wilayah Samara |
| 64 wilayah Saratov |
| 65 wilayah Sakhalin |
| 66 wilayah Sverdlovsk |
| 67 Wilayah Smolensky |
| 68 wilayah Tambov |
| 69 wilayah Tver |
| 70 wilayah Tomsk |
| 71 wilayah Tula |
| 72 wilayah Tyumen |
| 73 wilayah Ulyanovsk |
| 74 wilayah Chelyabinsk |
| 75 Wilayah Transbaikal |
| 76 wilayah Yaroslavl |
| 77 kota Moskow |
| 78 Sankt Peterburg |
| 79 Daerah Otonomi Yahudi |
| 86 Okrug-Ugra Otonomi Khanty-Mansiysk |
| 87 Okrug Otonomi Chukotka |
| 89 Okrug Otonom Yamalo-Nenets |
| 91 Republik Krimea |
| 92 kota Sevastopol |
Bagaimana cara menghitung K2 kompleks?
Misalnya: toko perlengkapan anak-anak di Jalan Andreevskaya di Biysk (Wilayah Altai). Perhitungan koefisien profitabilitas dasar K2 - koefisien berikut harus dikalikan: koefisien "A", dengan mempertimbangkan jenisnya hunian, di mana kegiatan wirausaha dilakukan (0,9 - Biysk) x koefisien "B", dengan mempertimbangkan jenis kegiatan (1 - toko) x koefisien "B", dengan mempertimbangkan jenis barang yang dijual (tergantung pada kisaran barang yang dijual - 0,35 - barang anak-anak) x koefisien "D", dengan memperhitungkan jumlah pendapatan tergantung pada lokasi kegiatan di kota Biysk (tergantung pada lokasi area ritel - 0,8 - Jalan Andreevskaya)
Catatan: indikator “area penjualan” ditentukan oleh area yang sebenarnya digunakan untuk berdagang (ini sebagian, bukan seluruh area persewaan).
Pasal 346.29. Objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak
1. Objek perpajakan dalam penerapan pajak tunggal adalah penghasilan yang diperhitungkan dari Wajib Pajak.
2. Dasar pengenaan pajak untuk menghitung besarnya pajak tunggal adalah jumlah penghasilan yang diperhitungkan, dihitung sebagai produk dari profitabilitas dasar untuk suatu jenis kegiatan usaha tertentu, dihitung untuk masa pajak, dan nilai indikator fisik yang mencirikan tipe ini kegiatan.
(sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 191-FZ tanggal 31 Desember 2002)
3. Untuk menghitung besarnya pajak tunggal tergantung pada jenis kegiatan usaha, digunakan indikator fisik berikut yang mencirikan jenis kegiatan usaha tertentu dan profitabilitas bulanan dasar:
(klausul 3 sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 17 Mei 2007 N 85-FZ)
4. Profitabilitas dasar disesuaikan (dikalikan) dengan koefisien K1 dan K2.
(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 21 Juli 2005 N 101-FZ)
5. Kehilangan tenaga. - Hukum Federal 21 Juli 2005 N 101-FZ.
6. Saat menentukan jumlah profitabilitas dasar, badan perwakilan distrik kota, distrik kota, badan legislatif (perwakilan) pemerintah kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol dapat menyesuaikan (menggandakan) profitabilitas dasar yang ditentukan dalam paragraf 3 ini artikel dengan faktor penyesuaian K2.
(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 29 Juli 2004 N 95-FZ, tanggal 29 November 2014 N 379-FZ)
Koefisien koreksi K2 didefinisikan sebagai produk dari nilai yang ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan distrik kota, distrik kota, dan undang-undang kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol, dengan mempertimbangkan pengaruh terhadap hasil kegiatan wirausaha dari faktor-faktor yang diatur dalam Pasal 346.27 Kode Etik ini.
(paragraf dimasukkan hukum federal tanggal 18 Juni 2005 N 64-FZ, sebagaimana telah diubah. Hukum Federal 29 November 2014 N 379-FZ)
Paragraf tersebut sudah tidak berlaku lagi. - Hukum Federal 22 Juli 2008 N 155-FZ.
7. Nilai koefisien penyesuaian K2 ditentukan untuk semua kategori pembayar pajak oleh badan perwakilan distrik kota, distrik kota, badan legislatif (perwakilan) pemerintah kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol untuk jangka waktu dari tidak kurang dari satu tahun kalender dan dapat diatur dalam kisaran 0,005 hingga 1 inklusif. Jika tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan distrik kota, distrik kota, undang-undang kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol tentang amandemen nilai koefisien penyesuaian K2 saat ini tidak diadopsi sebelum dimulainya tahun kalender berikutnya dan (atau) belum berlaku sebagaimana ditetapkan di sini Menurut Kode, mulai awal tahun kalender berikutnya, maka pada tahun kalender berikutnya nilai koefisien koreksi K2 yang berlaku pada tahun kalender berikutnya tahun kalender sebelumnya tetap berlaku.
(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 31 Desember 2002 N 191-FZ, tanggal 29 Juli 2004 N 95-FZ, tanggal 17 Mei 2007 N 85-FZ, tanggal 29 November 2014 N 379-FZ)
8. Kehilangan tenaga. - Hukum Federal 21 Juli 2005 N 101-FZ.
9. Apabila dalam masa pajak Wajib Pajak mengalami perubahan nilai suatu indikator fisik, maka Wajib Pajak dalam menghitung besarnya pajak tunggal memperhitungkan perubahan tersebut sejak awal bulan terjadinya perubahan tersebut. nilai indikator fisik terjadi.
10. Jumlah penghasilan yang diperhitungkan untuk triwulan di mana organisasi atau pengusaha perorangan terdaftar pada otoritas pajak sebagai pembayar pajak tunggal dihitung mulai dari tanggal organisasi atau pengusaha perorangan terdaftar pada otoritas pajak sebagai pembayar pajak tunggal .
Besarnya penghasilan yang diperhitungkan untuk triwulan di mana Wajib Pajak dicabut pendaftarannya karena berakhirnya kegiatan usaha yang dikenakan pajak tunggal, dihitung sejak hari pertama masa pajak sampai dengan tanggal pencabutan pendaftaran pada fiskus yang ditentukan dalam surat kuasa pajak. pemberitahuan pencabutan pendaftaran organisasi atau pengusaha perorangan yang terdaftar sebagai wajib pajak tunggal.
Jika pendaftaran suatu organisasi atau pengusaha perorangan pada otoritas pajak sebagai pembayar pajak tunggal atau penghapusannya dari pendaftaran tersebut tidak dilakukan sejak hari pertama bulan takwim, jumlah penghasilan yang diperhitungkan sebesar bulan tertentu dihitung berdasarkan jumlah hari sebenarnya suatu organisasi atau pengusaha perorangan melakukan kegiatan usaha dengan menggunakan rumus sebagai berikut:
dimana VD adalah jumlah pendapatan yang diperhitungkan untuk bulan tersebut;
BD - profitabilitas dasar, disesuaikan dengan koefisien K1 dan K2;
FP - nilai indikator fisik;
KD - jumlah hari kalender dalam sebulan;
KD1 - jumlah hari sebenarnya kegiatan usaha dalam sebulan sebagai wajib pajak tunggal.
(Klausul 10 sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 25 Juni 2012 N 94-FZ)
11. Nilai faktor koreksi K2 dibulatkan hingga desimal ketiga. Nilai indikator fisik ditunjukkan dalam satuan utuh. Semua nilai indikator biaya deklarasi ditunjukkan dalam rubel penuh. Nilai indikator biaya kurang dari 50 kopeck (0,5 unit) dibuang, dan 50 kopeck (0,5 unit) atau lebih dibulatkan menjadi satu rubel penuh (satuan utuh).
(Klausul 11 diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 22 Juli 2008 N 155-FZ)
Pasal 346.30. Masa pajak
Masa pajak untuk satu pajak adalah seperempat.
Pasal 346.31. Persentase pajak
(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 13 Juli 2015 N 232-FZ)
1. Tarif pajak tunggal ditetapkan sebesar 15 persen dari jumlah penghasilan yang diperhitungkan, kecuali ditentukan lain oleh ayat 2 pasal ini.
2. Tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan distrik kota, distrik kota, undang-undang kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol dapat menetapkan tarif pajak tunggal dalam kisaran 7,5 hingga 15 persen, tergantung pada kategori pembayar pajak dan jenis kegiatan usaha. , yang terhadapnya pajak tunggal dapat diterapkan.
Pasal 346.32. Tata cara dan syarat pembayaran pajak tunggal
1. Pembayaran pajak tunggal dilakukan oleh Wajib Pajak berdasarkan hasil masa pajak paling lambat tanggal 25 bulan pertama masa pajak berikutnya ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia di tempat pendaftaran pada otoritas pajak sebagai pembayar pajak tunggal sesuai dengan paragraf 2 Pasal 346.28 Kode Etik ini.
(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 25 Juni 2012 N 94-FZ)
2. Besarnya pajak tunggal yang dihitung untuk masa pajak dikurangi sebesar:
1) iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, dibayarkan (dalam jumlah yang dihitung) dalam suatu masa pajak tertentu di kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia;
(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 2 Juni 2016 N 178-FZ)
2) biaya pembayaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tunjangan cacat sementara (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara karyawan, yang dibayarkan atas biaya majikan dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan", sebagian tidak tercakup dalam pembayaran asuransi yang diberikan kepada karyawan oleh organisasi asuransi yang memiliki lisensi yang diterbitkan di sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, sesuai dengan perjanjian dengan pemberi kerja yang menguntungkan pekerja jika mereka cacat sementara (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) selama hari-hari cacat sementara, yaitu dibayar atas biaya majikan dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan";
3) pembayaran (kontribusi) berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela yang dibuat dengan organisasi asuransi yang memiliki lisensi yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, untuk kepentingan karyawan jika mereka cacat sementara (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara, yang dibayar atas biaya pemberi kerja dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ “Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus sementara kecacatan dan sehubungan dengan kehamilan.” Pembayaran (iuran) ini mengurangi jumlah pajak tunggal jika jumlah pembayaran asuransi berdasarkan kontrak tersebut tidak melebihi jumlah tunjangan cacat sementara yang ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara seorang karyawan, yang dibayar atas biaya majikan dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ “Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan bersalin.”
(klausul 2 sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 25 Juni 2012 N 94-FZ)
2.1. Ditentukan dalam paragraf 2 artikel ini pembayaran asuransi(iuran) dan tunjangan mengurangi jumlah pajak tunggal yang dihitung untuk masa pajak jika dibayarkan untuk kepentingan karyawan yang dipekerjakan di bidang kegiatan wajib pajak di mana pajak tunggal dibayarkan.
Dalam hal ini besarnya pajak tunggal tidak dapat dikurangi lebih dari 50 persen dengan jumlah biaya-biaya yang disebutkan dalam ayat ini.
Pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya individu, mengurangi besaran pajak tunggal atas premi asuransi yang dibayarkan untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi kesehatan wajib dalam jumlah yang tetap.
(sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016)
(klausul 2.1 diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 25 Juni 2012 N 94-FZ (sebagaimana diubah pada tanggal 3 Desember 2012))
3. Surat Pemberitahuan berdasarkan hasil masa pajak disampaikan oleh Wajib Pajak kepada fiskus paling lambat tanggal 20 bulan pertama masa pajak berikutnya.
K2 - faktor koreksi. Dengan bantuannya, berbagai faktor mempengaruhi profitabilitas dasar dari berbagai jenis kegiatan usaha . Misalnya jenis barang, musim, jam operasional, jumlah pendapatan, dan lain-lain. Hal ini tertuang dalam ayat 6 Pasal 346.27 Kode pajak Federasi Rusia.
Gunakan nilai koefisien K2 padaperhitungan UTII . Pada menyiapkan laporan pajak mencerminkannya pada baris 090 bagian 2 formulir, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Januari 2012 No. -7-3/13.
Siapa yang menyetujui K2
Nilai K2 ditentukan oleh otoritas kota - distrik, distrik kota, serta legislator kota federal, misalnya St. Untuk menentukan dengan tepat faktor koreksi apa yang akan digunakan, konsultasikan dengan peraturan setempat Anda.
Kota mana yang harus dipilih jika organisasi beroperasi di beberapa wilayah sekaligus? Misalnya, ia mengangkut barang ke seluruh Rusia. Dalam hal ini, nilai K2 ditentukan berdasarkan peraturan kota tempat perusahaan itu ditempatkan akuntansi pajak sebagai pembayar UTII. Hal ini mengikuti ketentuan ayat 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia dan ditegaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Oktober 2010 No.
Pada saat K2 yang disetujui mulai berlaku
Tabel berikut akan membantu Anda memahami dari mana menggunakan K2, yang disetujui oleh otoritas setempat.
| Yang mana K2 didirikan oleh pemerintah setempat | Ketentuan dalam dokumen peraturan yang menyetujui K2 dan saat diterbitkan | Sejak kapan menerapkan koefisien? | Basis |
|---|---|---|---|
| K2 telah dikurangi dari nilai yang disetujui sebelumnya atau disetujui pertama kali menjadi kurang dari 1 | Ini dengan jelas menyatakan kapan perubahan akan berlaku. Momen publikasi tidak menjadi masalah | Klausul 3 Pasal 5 Kode Pajak Federasi Rusia |
|
| Tanggal berlakunya perubahan tidak ditentukan. Momen publikasi tidaklah penting | Paragraf 1 paragraf 1 dan paragraf 3 Pasal 5 Kode Pajak Federasi Rusia |
||
| K2 mengalami peningkatan dibandingkan nilai yang disetujui sebelumnya | Mulai tanggal 1 Januari tahun berikutnya setelah tahun sekarang. Misalnya dokumen terbit pada 15 Desember 2014, maka Anda wajib mengajukan K2 baru mulai 1 Januari 2016 saja. | Klausul 1 Pasal 5 dan Klausul 7 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia |
|
| Satu bulan setelah diterbitkannya dokumen perubahan, tetapi tidak lebih awal dari masa pajak berikutnya - triwulan | Klausul 1 Pasal 5 Kode Pajak Federasi Rusia |
Masa berlaku K2 yang disetujui
Jangka waktu penerapan K2 yang telah ditetapkan tidak boleh dibatasi waktunya. Pada saat yang sama, pemerintah daerah dapat menyetujui faktor penyesuaian untuk tahun tertentu.
Cara menghitung UTII saat K2 tidak terpasang
Kebetulan belum ada peraturan daerah yang menetapkan K2. Atau memang ada, tapi awal tahun ini belum berlaku. Apa yang harus dilakukan dalam situasi seperti itu?
Dalam kasus pertama, UTII dihitung berdasarkan profitabilitas dasar, yang besarnya diberikan dalam paragraf 3 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia (penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 29 Mei 2009 No. .VAS-3703/09).
Dalam kasus kedua, gunakan nilai faktor penyesuaian yang berlaku tahun lalu. Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 7 Pasal 346.29 dan paragraf 1 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.
Sub-koefisien
Nilai koefisien K2 dapat terdiri dari subkoefisien tersendiri. Pemerintah daerah mempunyai hak untuk mengatur pembagian tersebut. Dasarnya adalah sub-ayat 3 ayat 3 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.
Nilai K2 yang terdiri dari subkoefisien dapat ditentukan dengan mengalikan nilai komponen tersebut. Bulatkan hasil yang diperoleh menurut aturan aritmatika ke tempat desimal ketiga. Akibatnya, nilai tunggal dapat berkisar dari 0,005 hingga 1,0 inklusif. Hal ini ditetapkan oleh paragraf 6, 7 dan 11 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jawaban atas pertanyaan ini bergantung pada apakah organisasi dapat mendokumentasikan jumlah pendapatan penjualan untuk setiap kelompok barang.
Ada data yang mengkonfirmasi jumlah pendapatan untuk setiap kelompok produk. Tentukan K2 berdasarkan berat jenis omzet eceran setiap kelompok barang dalam volume totalnya. Ini harus dilakukan dalam dua tahap.
Pertama, hitung subkoefisien akhir K2, dengan mempertimbangkan jenis barang. Untuk melakukan ini, gunakan rumus:
| Subkoefisien akhir K2, dengan mempertimbangkan jenis barang | = | Subkoefisien K2, dengan mempertimbangkan jenis barang, | × | Pendapatan dari penjualan kelompok barang pertama ____________________ | × | Subkoefisien K2, dengan memperhatikan jenis barang, untuk kelompok barang kedua | × | Pendapatan dari penjualan yang kedua ____________________ | ||
|
| Pendapatan dari penjualan kedua kelompok barang |
Kemudian tentukan nilai total koefisien K2 dengan menggunakan rumus:
| Koefisien K2 | = | Subkoefisien akhir K2, | × | Subkoefisien K2, dengan mempertimbangkan faktor lain (musim, jam operasional, lokasi, dll.) | |
Nilai total koefisien K2 tidak boleh kurang dari 0,005 dan lebih dari 1,0 inklusif (klausul 7 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia).
Tidak ada data yang memastikan jumlah pendapatan untuk setiap kelompok produk. Saat menghitung UTII, gunakan nilai tertinggi koefisien K2.
Prosedur ini didasarkan pada ketentuan ayat 2 ayat 6 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia dan direkomendasikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 April 2013 No.03-11-11/ 125.
Contoh penghitungan koefisien K2 pada saat menjual barang dari berbagai kelompok produk. Untuk setiap kelompok barang ada yang ditetapkan arti yang berbeda sub-koefisien K2. Organisasi menentukan sub-koefisien K2 akhir, yang memperhitungkan kisaran barang, sebagai rata-rata tertimbang
Organisasi melakukan perdagangan eceran (penjualan peralatan Rumah Tangga dan perlengkapan kantor) melalui toko dengan luas penjualan kurang dari 150 m2. m.Dari kegiatan ini organisasi membayar UTII. Di kota tempat organisasi beroperasi, untuk menentukan nilai koefisien K2, digunakan subkoefisien yang memperhitungkan kisaran dan tingkat gaji dalam organisasi.
Nilai subkoefisien dengan mempertimbangkan jenis barang ditetapkan dalam ukuran berikut:
- 0,53 - sehubungan dengan peralatan rumah tangga;
- 0,4 - sehubungan dengan perlengkapan kantor.
Dengan mempertimbangkan gaji rata-rata saat ini, organisasi menerapkan subkoefisien yang memperhitungkan tingkat gaji dalam organisasi sebesar 0,7.
Pada kuartal ketiga, pendapatan dari penjualan kedua kelompok barang berjumlah 1.000.000 rubel. Pada saat yang sama, peralatan rumah tangga dijual seharga 900.000 rubel, perlengkapan kantor - seharga 100.000 rubel.
Bagi hasil dari penjualan barang berbagai kelompok pada akhir kuartal ketiga adalah:
- 0,9 (900.000 rubel: 1.000.000 rubel) - sehubungan dengan peralatan rumah tangga;
- 0,1 (100.000 rubel: 1.000.000 rubel) - sehubungan dengan perlengkapan kantor.
Organisasi menghitung subkoefisien akhir K2, dengan mempertimbangkan jenis barang, sebagai berikut:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
Nilai koefisien umum K2, ditentukan berdasarkan subkoefisien yang memperhitungkan jenis barang dan tingkat gaji, adalah sebesar 0,3619 (0,517×0,7).
Bagaimana pengaruh durasi kegiatan di UTII terhadap perhitungan K2?
Durasi kegiatan di UTII hanya dapat mempengaruhi penghitungan K2 jika pemerintah daerah menyediakan subkoefisien khusus. Ini dapat memperhitungkan “jam operasional” dan “musiman”. Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 September 2011 No. ED-3-3/3101 dan tertanggal 23 Januari 2009 No. ShS-22-3/59.
Organisasi tidak berhak mengubah K2 secara mandiri dengan mempertimbangkan durasi sebenarnya kegiatan selama kuartal tersebut. Klausul 6 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur hal ini.
Situasi: bagaimana cara menghitung koefisien K2 jika kegiatan organisasi di UTII dihentikan sementara pada pertengahan triwulan? Peraturan daerah mengatur subkoefisien K2, yang memperhitungkan durasi sebenarnya kegiatan selama bulan tersebut.
Hitung K2 berdasarkan sub-rasio yang memperhitungkan durasi kegiatan sebenarnya.
Pertama, jika otoritas lokal telah menyetujui sub-koefisien yang bergantung pada durasi aktivitas aktual, maka sub-koefisien tersebut harus diperhitungkan. Hal ini secara langsung ditetapkan dalam paragraf 6 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kedua, tanggal penghentian kegiatan yang tunduk pada UTII adalah hari dikeluarkannya organisasi tersebut akuntansi pajak. Artinya, pajak hanya perlu dihitung untuk masa-masa sebelum pencabutan pendaftaran. Ini mengikuti paragraf 3 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia.
Oleh karena itu, pada bulan-bulan ketika organisasi telah bekerja sepenuhnya, gunakan nilai maksimum subrasio ini. Tentukan nilai tunggal K2 untuk triwulan tersebut (untuk mengisi baris 090 bagian 2 deklarasi), dengan memperhitungkan durasi kegiatan sebenarnya, sebagai rata-rata aritmatika.
Contoh penghitungan koefisien K2 untuk kuartal di mana organisasi menghentikan kegiatannya yang tunduk pada UTII. Peraturan daerah mengatur subkoefisien K2, yang memperhitungkan durasi sebenarnya kegiatan selama bulan tersebut
Organisasi ini melakukan perdagangan eceran - menjual peralatan rumah tangga dan perlengkapan kantor melalui toko operasional harian dengan luas penjualan kurang dari 150 meter persegi. M.
Di kota tempat organisasi beroperasi, dimungkinkan untuk mentransfer kegiatan tersebut ke UTII. Peraturan daerah mengatur subkoefisien berikut untuk menghitung faktor koreksi K2:
- sub-koefisien 1, dengan mempertimbangkan jenis barang, - dari 0,3 hingga 1,0 (untuk peralatan rumah tangga dan alat tulis - 0,8);
- subkoefisien 2, dengan mempertimbangkan mode operasi, - dari 0,5 hingga 1,0 (untuk toko eceran bekerja setiap hari - 1.0);
- subkoefisien 3, dengan memperhitungkan durasi aktivitas sebenarnya selama bulan tersebut dan ditentukan dengan rumus:
Sejak Maret, toko tersebut telah diubah menjadi gudang. Organisasi tersebut dihapus dari pendaftaran pajak sebagai pembayar UTII pada 17 Februari. Pada bulan Januari, organisasi bekerja tujuh hari seminggu (31 hari kalender). Akuntan organisasi menghitung nilai koefisien K2 untuk kuartal pertama dengan urutan sebagai berikut:
- koefisien K2 untuk bulan Januari - 0,8 × 1,0 × (31 hari : 31 hari) = 0,8;
- Koefisien K2 bulan Februari - 0,8 × 1,0 × (16 hari : 28 hari) = 0,457.
Untuk bulan Maret, nilai koefisien K2 tidak ditentukan, karena pada bulan Februari kegiatan yang dikenakan UTII dihentikan.
Nilai koefisien K2 yang harus dicantumkan dalam deklarasi UTII triwulan pertama adalah:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.
