Deducción fiscal por bienes comunes compartidos de los cónyuges. Distribución de las deducciones por cónyuges. ¿Cuáles son las similitudes al recibir deducciones por propiedad conjunta y compartida?

Cuando los bienes inmuebles se adquieren como propiedad conjunta, surge la pregunta de cómo distribuir correctamente la deducción fiscal. Consideremos qué características pueden encontrar los ciudadanos al solicitar una deducción fiscal por propiedad compartida.

A menudo, los bienes raíces en propiedad comun comprado por los cónyuges. Esto se hace por consejo de un agente inmobiliario o el propio matrimonio elige este tipo de propiedad para que no surjan situaciones controvertidas en el futuro. Sin embargo, esto afecta negativamente el proceso de tramitación de las deducciones del impuesto a la propiedad.

Si obtienen el derecho de nuevo cálculo antes de enero de 2014, los compradores de inmuebles pierden el 50% del posible pago.

Hasta ese momento, una deducción fiscal de 2 millones de rublos. se proporcionó para la propiedad, y no para cada uno de los propietarios. Así, cuando existan varios propietarios, el volumen se distribuirá en proporción a sus participaciones. Sin embargo, no existe la posibilidad de recibir el saldo requerido en la próxima compra.

Es bastante lógico que para los propietarios sea más rentable distribuir la deducción de propiedad a uno de los copropietarios. En este caso, uno de los accionistas podría recibir el monto máximo de pago y el otro conservaría el derecho a deducir para la próxima compra. Sin embargo, en caso de propiedad común, este método de distribución no está permitido.

Otro inconveniente es el plazo prolongado para recibir una deducción de propiedad. Como regla general, no será posible recibir inmediatamente el monto total de la deducción de propiedad durante el primer año. Para ello, el contribuyente necesita ganar 2.000.000 de rublos al año, lo cual es poco común en nuestro país. Por este motivo, el plazo de pago se amplía a varios años.

Es poco probable que ambos propietarios tengan el mismo nivel de ingresos. Al querer recibir un recálculo más rápido, los ciudadanos están considerando la posibilidad de distribuir el volumen a favor del propietario con un salario más alto. Esto no se puede hacer con propiedad compartida.

Vale la pena señalar que este inconveniente no es relevante para los ciudadanos que compraron bienes inmuebles desde principios de 2014. La legislación se ha modificado y ahora cada copropietario tiene derecho a recibir 2 millones de rublos (si su parte supera esta cifra). Si la participación es menor que el volumen posible, puede obtener la cantidad faltante en su próxima compra.

Comprar una vivienda con hipoteca requiere una atención especial. En este caso, la deducción de los intereses hipotecarios se distribuirá entre los propietarios en proporción a sus participaciones. Si el contrato de hipoteca se otorga a los cónyuges, estos pueden compartir el costo del pago de intereses en cualquier proporción.

¿Es posible obtener una deducción de impuestos para un cónyuge por propiedad compartida?

La posibilidad de distribuir o no la transferencia de propiedad a favor del marido o la mujer depende del año en que se adquirió la propiedad. Aquí hay dos opciones:

1. El derecho a la deducción surgió antes del 1 de enero de 2014.
2. El derecho surgió después del 1 de enero de 2014.

En el primer caso, es imposible recibir un nuevo cálculo fiscal para el cónyuge. Esto se explica por el hecho de que el certificado de propiedad indica claramente a quién y qué parte de la propiedad pertenece. Si la propiedad es común y los cónyuges tienen partes iguales, entonces no se pueden redistribuir partes de la deducción.

Además, el párrafo 1 del artículo 256 del Código Civil de la Federación de Rusia establece claramente que los bienes de los cónyuges se reconocerán como copropiedad, a menos que se documente lo contrario. La indicación de acciones específicas en el certificado es un modo diferente de propiedad claramente establecido.

En el segundo caso, la deducción fiscal se puede redistribuir al cónyuge, pero no más de dos millones de rublos (en total). Así se establece en la Carta del Servicio Federal de Impuestos N° BS-3-11/1367 y en la Ley Federal N° 212 “Sobre las enmiendas a la Parte 2 del artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia” del 23 de julio de 2013.

Pero, ¿qué pasa si el cónyuge está de baja por maternidad? En este caso, no podrá recibir un recálculo fiscal de propiedad, ya que no tiene renta imponible. Esto significa que no tiene derecho a dicho nuevo cálculo.

La salida a la situación es esperar hasta regresar al trabajo y luego presentar los documentos para el pago. El cónyuge, por su parte, no pierde este derecho.

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La ley no prevé la obligación de presentar documentos al Servicio de Impuestos Federales al mismo tiempo. Por tanto, primero podrá devolver el impuesto uno de los cónyuges, y luego el otro.

Deducción del impuesto sobre la propiedad por propiedad compartida de un niño

A menudo hay casos en que los padres registran la parte de un hijo menor en el certificado de propiedad de una nueva vivienda. Por supuesto, de hecho, el niño no incurrió en ningún gasto económico y no estaba empleado. Sin embargo, de acuerdo con la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-05/43425 del 29 de agosto de 2014, los padres pueden recibir un nuevo cálculo de impuestos para ciudadanos menores de edad.

¿En qué condiciones es esto posible?

1. Si el progenitor no ha ejercido previamente el derecho a los pagos de propiedad.
2. Si la propiedad se compró antes de 2014, en cualquier caso puede recibir un nuevo cálculo para un niño.
3. Al comprar una propiedad después de 2014, puede recibir una deducción por un menor si la parte de los padres es inferior a dos millones de rublos o en el caso de que el niño sea el propietario total.

A pesar de que los padres recibieron un nuevo cálculo para el niño, su derecho personal a los pagos fiscales de propiedad permanece en él. Esto significa que si, al llegar a la edad adulta, un niño compra, por ejemplo, un apartamento, también podrá aprovechar la oportunidad de devolver el impuesto.

¿Cómo obtener una deducción fiscal por propiedad compartida?

Para recibir una deducción fiscal, necesitará los siguientes documentos:

• declaración en el formulario 3-NDFL;
• Pasaporte ruso;
• certificado de ingresos 2-NDFL;
• copias de documentos de pago;
• solicitud de devolución del impuesto pagado (con detalles de la cuenta en la que se recibirá la deducción);
• certificado de nacimiento y derechos de propiedad del niño, al recibir el nuevo cálculo para un menor;
• certificado de matrimonio, si los participantes en la propiedad compartida son cónyuges.

Además, dependiendo del método de adquisición de bienes inmuebles, necesitará un documento que sea la base para obtener el derecho a un nuevo cálculo. Este puede ser un acuerdo de compra y venta, participacion equitativa o hipoteca.

Puede recibir un pago de propiedad a través del Servicio de Impuestos Federales o de su empleador. Veamos cada método.

El algoritmo para registrar una deducción ante el Servicio de Impuestos Federales será el siguiente:

1. Obtención de un certificado 2-NDFL en el lugar de trabajo.
2. Completar una declaración en el formulario 3-NDFL.
3. Preparación de todos los documentos necesarios para confirmar la compra.
4. Elaboración de copias de documentos que confirmen los gastos de compra de una propiedad o el pago de intereses de un contrato hipotecario.
5. Elaboración de copias de actas de matrimonio o de nacimiento de hijos, según la situación.

Todos los documentos se envían a la oficina del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro permanente del contribuyente. Para hacer esto necesitas esperar hasta el final. período impositivo(un año).

Al contactar a un empleador, el algoritmo será diferente:

1. Redacción de una solicitud para recibir una notificación del Servicio de Impuestos Federales sobre la existencia del derecho al pago de la propiedad. La solicitud está escrita en forma libre.
2. Preparación de documentos para recibir el pago.
3. Presentación de documentos y solicitud a la sucursal territorial del Servicio de Impuestos Federales.
4. Recibir notificación. El documento se prepara en el plazo de un mes.
5. Proporcionar aviso al empleador.

Una notificación del Servicio de Impuestos Federales será la base para que el empleador deje de retener el salario del empleado impuesto sobre la renta hasta fin de año. Si el importe de la indemnización no se paga en su totalidad durante el año, será necesario repetir el procedimiento. Al registrarse a través de un empleador, no es necesario esperar hasta el final del período impositivo.

Si tiene alguna pregunta sobre el registro de deducciones fiscales por propiedad compartida, comuníquese con un abogado para obtener asesoramiento. Esto se puede hacer en línea en nuestro sitio web.

La propiedad compartida común o simplemente "propiedad compartida" es la propiedad en la que la propiedad (por ejemplo, un apartamento) se divide en acciones, es decir, la participación de cada propietario en la propiedad está claramente definida. Con este tipo de registro de bienes raíces, cada propietario recibe su propio certificado, en el que se indica el tamaño de su participación.

Importe máximo de devolución de impuestos

El estado devuelve el 13% del monto de la deducción. La deducción máxima por la compra de una vivienda es de 2 millones de rublos por persona, sin contar los intereses del préstamo. Esta cantidad está establecida desde 2008. Anteriormente, el monto máximo de la deducción era de 1 millón de rublos. Para determinar el monto máximo de impuesto reembolsable, es necesario determinar el momento en que surge el derecho a esta devolución, a saber:

Al comprar un apartamento en un edificio en construcción (acuerdo de participación accionaria, acuerdo de cesión de derechos), ese momento es la firma del certificado de aceptación del apartamento terminado;

Al comprar una casa terminada (contrato de compraventa): la fecha de registro de propiedad.

Para los intereses hipotecarios, desde 2014, la deducción se limita a 3 millones de rublos; anteriormente el monto de la deducción de intereses no estaba limitado;

¿Cómo conseguir la deducción máxima de forma rápida y sencilla?

La forma más sencilla es preparar rápidamente los documentos correctos para obtener el reembolso máximo y enviarlos a la Oficina de Impuestos. Con la Inspección de Hacienda los documentos quedarán aprobados y no tendrás que rehacerlos. Recibirá los documentos correctos y asesoramiento de expertos. Y luego podrá elegir entre llevar los documentos usted mismo a la inspección o enviarlos online.

¿Cómo se distribuye la deducción?

Al registrar la propiedad compartida común, las deducciones por la compra de vivienda, así como por los intereses hipotecarios, se distribuyen estrictamente de acuerdo con el tamaño de las acciones de los propietarios. El propietario no puede rechazar su parte de la deducción y transferirla a otro, ni recibir parte de la deducción para su copropietario.

Ejemplo. Nikolay y Anna compraron un apartamento de propiedad compartida en 2014 por 2.800.000 rublos. Según los documentos, Nikolai posee 1/4 de la parte del apartamento y Anna posee 3/4 de la parte. La deducción se distribuye entre ellos en consecuencia: Nikolay - 700 000 rublos (2 800 000 * 1/4), Anna - 2 000 000 rublos (2 800 000 * 3/4 ​​​​= 2 100 000, que es más que el monto máximo de deducción de 2 000 000 rublos) . Cada uno de ellos podrá devolver el impuesto sobre su parte de la deducción, y Nikolai, al comprar otro apartamento, podrá devolver el impuesto sobre otros 1.300.000 de rublos (2.000.000 - 700.000).

¡Importante! El procedimiento considerado para la obtención de una deducción se ha elaborado teniendo en cuenta los cambios (nuevas reglas) que entraron en vigor el 1 de enero de 2014. Antes de esta fecha, el monto máximo de la deducción se establecía no para cada propietario, sino para toda la propiedad (apartamento, casa). Si, de acuerdo con las condiciones del ejemplo, Nikolay y Anna compraron un apartamento no en 2014, sino en 2013, la deducción se distribuiría de la siguiente manera: Nikolay - 500 000 rublos (2 000 000 * 1/4), Anna - 1 500 000 rublos ( 2.000.000 * 3/4). Además, habiendo devuelto el dinero de estas cantidades, ya no tendrían derecho a regresar por otro apartamento (a pesar de que el monto de la deducción fue inferior a 2 millones de rublos).

Compra de una acción en virtud de un acuerdo separado

Si una parte de la propiedad se adquirió en virtud de un acuerdo separado (por ejemplo, un acuerdo de compraventa de 1/2 parte de un apartamento), a los efectos de la deducción de la propiedad se considera que compró el objeto completo. En este caso, de acuerdo con las reglas "antiguas" y "nuevas" ("nuevas" - de 2014), la deducción no se divide entre los copropietarios. Puede devolver impuestos sobre el monto total gastado en pagos de intereses hipotecarios y de vivienda (pero teniendo en cuenta el monto máximo de deducción establecido, es decir, no más de 2 millones de rublos).

Ejemplo. Konstantin compró la mitad de una acción de un edificio residencial por 2.000.000 de rublos. La deducción no dependerá de quiénes sean sus vecinos y cuál sea su participación en el derecho sobre el resto de la casa. No se requiere ninguna confirmación, permiso o declaración por su parte. Konstantin tiene derecho a devolver impuestos sobre el monto total pagado por su participación por un monto de 260.000 rublos (2.000.000 * 13%).

La participación en el apartamento (casa) está registrada a nombre del niño.

Muy a menudo se produce una situación en la que los padres (padres adoptivos, padres adoptivos, tutores, fideicomisarios) compran un apartamento (casa) y registran la propiedad total o parcial del mismo a su hijo menor (pupilo). ¿Es posible obtener una deducción de la parte del hijo? Poder.

Esta es la única excepción a la regla cuando puede recibir una deducción por otra persona. La condición principal es que el niño sea menor de 18 años. Si ya es adulto, entonces regla general Ya no será posible recibir una deducción de su parte.

Una pregunta que preocupa a muchos padres es si su hijo podrá recibir su reembolso de impuestos en el futuro. La respuesta es clara: sí, se puede. Con esta distribución, usted toma parte de su deducción y la reclama como propia. El niño no hace uso de su derecho y en el futuro, cuando sea mayor, también podrá devolver el impuesto sobre la compra de vivienda. Los padres deben decidir cuál de los dos recibirá un reembolso de impuestos por el niño.

Ejemplo. Sergey y Natalya compraron un apartamento por 4.500.000 rublos y lo registraron como propiedad común de la siguiente manera: Sergey posee 1/3 de la acción, Natalya – 1/3 y su hijo menor – 1/3. Los padres decidieron que Sergei recibiría un reembolso por el niño. El monto de la deducción que Natalya podrá reclamar será de 1.500.000 rublos (4.500.000 * 1/3). Sergey recibirá un reembolso de 2.000.000 de rublos (4.500.000 * 2/3 = 3.000.000, que es más que la cantidad máxima, por lo que se toman 2.000.000). El niño tiene derecho a deducción de propiedad no pierde y podrá utilizarlo en el futuro al comprar su propia casa.

Cómo obtener una deducción de impuestos

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Las reglas que rigen el procedimiento para otorgar una deducción de impuestos al comprar un apartamento/casa durante el matrimonio son diferentes dependiendo de cuándo se compró la vivienda: antes o después del 1 de enero de 2014 (en 2014 en Código de impuestos se han realizado cambios significativos). En este artículo veremos las complejidades de obtener una deducción de propiedad para los cónyuges. para situaciones en las que la vivienda se compró ANTES del 1 de enero de 2014. Si compró una vivienda después del 1 de enero de 2014, lea el artículo Particularidades de la obtención de una deducción cuando los cónyuges compran una vivienda después del 1 de enero de 2014.

La nota: La "fecha de compra de vivienda" debe considerarse la fecha de registro estatal de los derechos de propiedad según un extracto del Registro Estatal Unificado de Bienes Raíces cuando se compra bajo un contrato de compraventa o la fecha de la escritura de transferencia cuando se compra una vivienda bajo un acuerdo de participación compartida en la construcción.

Deducción del impuesto sobre la propiedad por la compra de vivienda por parte de cónyuges en propiedad compartida común

Al comprar una vivienda en propiedad común compartida, las acciones de cada cónyuge están claramente definidas y, en consecuencia, se registran en un extracto del Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado (certificado de registro de derechos de propiedad). La deducción fiscal en este caso se distribuye estrictamente de acuerdo con la parte prescrita, y ninguno de los cónyuges puede rechazar su parte ni recibir una deducción por el otro. Incluso si uno de los cónyuges ya ha recibido una deducción de propiedad, el otro aún podrá recibir una deducción solo por el monto de su parte (Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de julio de 2013 No. ED-4- 3/12491@, Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de febrero de 2013 No. 03-04-05/9-148).

Para viviendas compradas antes del 1 de enero de 2014, el límite en la deducción total para una propiedad residencial por la cantidad de 2 millones de rublos (párrafo 25, párrafo 2, párrafo 1, artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la versión anterior, Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 21/06/2012 N 03-04-05/5-756, de 08/06/2012 N 03-04-05/9- 706, de 15 de marzo de 2012 N 03-04-05/7-307, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 19 de septiembre de 2012 N ED-3-3/ 3412@). En consecuencia, incluso si la vivienda cuesta más de 2 millones de rublos, entonces sólo 2 millones de rublos. participará en el “proceso de distribución” entre los cónyuges.

Ejemplo: Los cónyuges de Petrova E.S. y Petrov A.V. En 2013 compramos un apartamento en propiedad común por valor de 3 millones de rublos. (la participación de cada cónyuge fue del 50%). En este caso, la deducción se distribuirá entre el marido y la mujer conforme a sus partes. El monto máximo de deducción para todo el apartamento es de 2 millones de rublos. (ya que fue adquirido antes del 1 de enero de 2014) y, en consecuencia, cada uno de los cónyuges tendrá derecho a recibir una deducción fiscal por un monto de 1 millón de rublos. (130 mil rublos a devolver).

Ejemplo: Los cónyuges de Ivanov V.P. y Ivanov M.N. En 2013 compramos un apartamento en propiedad común por valor de 1,5 millones de rublos. (la participación de cada cónyuge fue del 50%). Ivanova V.P. no trabaja y no percibe ingresos sujetos al IRPF. Los cónyuges querían que el cónyuge que trabajaba recibiera la deducción completa (1,5 millones de rublos). En la oficina de impuestos, Ivanov M.N. Con razón se les negó una deducción por la cantidad de 1,5 millones de rublos, ya que con la propiedad común compartida, cada cónyuge puede contar con una deducción solo por el monto de su parte. En consecuencia, Ivanov M.N. Podrá recibir una deducción solo por la cantidad de 750 mil rublos. (97.500 rublos a devolver).

Ejemplo: Cónyuges Vasiliev O.Z. y Vasiliev K.L. En 2011 compramos un apartamento en propiedad común por valor de 3,5 millones de rublos. (la participación de cada cónyuge fue del 50%). Vasiliev K.L. Anteriormente recibió una deducción de propiedad al comprar otro apartamento y, en consecuencia, no puede recibir una deducción nuevamente. Vasiliev O.Z. podrá recibir una deducción solo por el monto de su participación (50% del monto máximo de deducción para una propiedad de vivienda): 50% x 2 millones de rublos = 1 millón de rublos. (a devolver 130 mil rublos)

Distribución de las deducciones por intereses hipotecarios por propiedad común compartida

Si los cónyuges compran un apartamento con una hipoteca (u otro préstamo para vivienda), independientemente de a quién se le otorgue el préstamo , la deducción por intereses del préstamo se distribuye exactamente de la misma manera que la deducción principal, de acuerdo con las participaciones de los cónyuges (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20/09/2013 N 03-04-05/39132, del 01/09/2010 N 03-04-05/6-512, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 21/03/2011 N 20 -14/4/025803@).

Ejemplo: Cónyuges Suslikov A.M. y V.V. Suslikova adquirieron un apartamento por valor de 2 millones de rublos como propiedad común. (la participación de cada cónyuge fue del 50%). Para comprar un apartamento, los Suslikov obtuvieron un préstamo hipotecario por valor de 1 millón de rublos. En este caso, el préstamo se concedió íntegramente al marido, la esposa actuó únicamente como garante.
Como resultado de la compra, cada cónyuge podrá recibir una deducción de 1 millón de rublos. del precio de compra y una deducción del 50% de los intereses pagados por el préstamo (independientemente de a qué cónyuge se le expidan los documentos de pago del préstamo).

Deducción del impuesto sobre la propiedad por la compra de vivienda por parte de cónyuges en copropiedad común

De acuerdo con el Código de Familia de la Federación de Rusia (artículos 33, 34 de la RF IC), todos los bienes adquiridos por los cónyuges durante el matrimonio son propiedad conjunta. Por lo tanto, no importa cuál de los cónyuges realmente corrió con los gastos de compra de la vivienda, se considera que ambos participan en dichos gastos (cláusula 2 del artículo 34 de la RF IC). Por lo tanto, al comprar una vivienda en propiedad conjunta Ambos cónyuges tienen derecho a una deducción con la posibilidad de distribuirla mediante acuerdo. Por defecto, la deducción se distribuye en partes iguales (50%), pero los cónyuges tienen derecho a redistribuirla en cualquier proporción, hasta el 100% y el 0%. Acciones de deducción determinado proporcionando en oficina de impuestos Solicitud de distribución de acciones firmada por ambos cónyuges.

Al mismo tiempo, para viviendas adquiridas antes del 1 de enero de 2014, existe un límite en la deducción total por propiedad de vivienda. por la cantidad de 2 millones de rublos. En consecuencia, la deducción máxima para ambos cónyuges (que se puede distribuir) es de 2 millones de rublos.

Esta posición está respaldada por cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13/09/2013 N 03-04-07/37870, con fecha 01/02/2013 No. 03-04-05/7-87, Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 18/09/2013 N BS-4-11/16779@.

Un punto importante es también que la solicitud de distribución de la deducción se presenta una vez, y Posteriormente, los cónyuges no pueden cambiar la proporción en la que se recibirá la deducción., incluida la transferencia del resto de la deducción al otro cónyuge (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 07/09/2012 N 03-04-05/7-1090, de fecha 28/08/2012 N 03-04-05 /7-1012, de fecha 20/07/2012 N 03- 04-05/9-890, de fecha 18/05/2012 N 03-04-05/7-647).

Ejemplo: En 2013, la esposa de Sidorov, A.M. y Sidorov L.D. compró un apartamento en propiedad conjunta común por 2.500.000 rublos. Acordaron distribuir la deducción en partes iguales (50% cada una). Como resultado, cada uno de ellos podrá recibir el 50% de la deducción máxima por todo el apartamento (2 millones de rublos) y devolver 130 mil rublos. impuesto sobre la renta.

Ejemplo: En 2013, los cónyuges Ivanov A.A. e Ivanova V.V. Compré un apartamento en propiedad conjunta por 2.000.000 de rublos. Desde Ivanova V.V. no trabaja y no es contribuyente del IRPF, acordaron distribuir la deducción de esta manera: el marido recibe el 100% de la deducción y la mujer el 0%. Como resultado, su marido Ivanov A.A. recibirá una deducción en talla máxima- 2.000.000 rublos. (260 mil rublos a devolver).

Ejemplo: En 2010, los cónyuges Bogdanov B.V. y Bogdanova I.K. Compré un apartamento en propiedad conjunta por 2.000.000 de rublos. Acordaron distribuir la deducción en partes iguales (50% cada una). Habiendo recibido parte de la deducción que le correspondía, la esposa de Bogdanov, I.K. Se fue de baja por maternidad y quiso redistribuir la deducción para que su marido recibiera el resto de la deducción. En la redistribución de la deducción de Bogdanova I.K. la oficina de impuestos fue legítimamente rechazada. Podrá recibir el resto de su deducción después de regresar de la baja por maternidad y volver a trabajar oficialmente (y pagar el impuesto sobre la renta a una tasa del 13%).

Distribución de las deducciones de intereses hipotecarios por bienes comunes

Hemos analizado cómo se distribuye la deducción principal de una compra al registrarse como propiedad conjunta, pero la pregunta sigue siendo: ¿Cómo se distribuye la deducción por intereses pagados del préstamo? Las autoridades reguladoras expresan una opinión inequívoca: independientemente de a quién se expidan el préstamo y los documentos de pago para el pago de intereses, la deducción por los intereses pagados se distribuye exactamente en las mismas partes que las elegidas por los cónyuges para la deducción principal (Cartas de Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de agosto de 2011 N 03- 04-05/7-597, de 14 de julio de 2008 N 03-04-05-01/243, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de abril de 2011 N KE -3-3/1487@, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 19 de febrero de 2010 N 20-14/4/018290@).

Ejemplo: Los Ivannikov compraron un apartamento con hipoteca. En este caso, el contrato de hipoteca se ejecutó íntegramente a nombre del cónyuge, y el marido actuó únicamente como garante. Como la esposa estaba a punto de tomar la baja por maternidad, la pareja decidió que el marido recibiría la deducción total de la propiedad y presentó la correspondiente solicitud a la oficina de impuestos para la distribución de acciones. Como resultado, a pesar de que el contrato de préstamo se emite para el cónyuge, el marido recibirá la deducción total de los intereses hipotecarios pagados (una vez agotada la deducción principal).

Aplicación de la deducción patrimonial en caso de inscripción de vivienda únicamente para uno de los cónyuges

Debido al hecho de que todos los bienes adquiridos durante el matrimonio se consideran bienes comunes de los cónyuges (cláusula 1 del artículo 256 del Código Civil de la Federación de Rusia, artículos 33, 34 de la RF IC), La deducción puede distribuirse incluso cuando la propiedad esté registrada a nombre de uno solo de los cónyuges.(cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 20/04/2015 No. 03-04-05/22246, de fecha 18/03/2015 No. 03-04-05/14480, de fecha 01/02/2013 No. 03 -04-05/7-87).

En consecuencia, si el apartamento/casa está registrado a nombre de sólo uno de los cónyuges, entonces:

La deducción la puede percibir íntegramente el cónyuge a cuyo nombre está registrada la vivienda. En este caso, no es necesaria una solicitud de distribución de deducciones.

Ejemplo: Estar oficialmente casado con su esposa Kraev O.S. y Kraeva E.V. compró un apartamento por 2.000.000 de rublos, que estaba registrado íntegramente a nombre de E.V. A pesar de que el apartamento y todos los documentos están registrados a nombre de la esposa, la pareja decidió que el marido recibiría una deducción de impuestos. Presentaron la correspondiente solicitud a la oficina de impuestos para la distribución de las partes de la deducción (100% al marido y 0% a la esposa) y, como resultado, Kraev O.S. recibió una deducción total (2 millones de rublos - 260 mil rublos a devolver).

¿El cónyuge a quien se le asigna la deducción del 0% podrá recibir una deducción de propiedad en el futuro?

Como se indicó anteriormente, al comprar una vivienda en propiedad conjunta, los cónyuges tienen la oportunidad de distribuir la deducción íntegramente a uno de los cónyuges (en la proporción 0%/100%). Al mismo tiempo, al utilizar una deducción por vivienda comprada antes de 2014, una pregunta lógica era: ¿el cónyuge a quien se distribuyó la deducción del 0% recibirá en el futuro una deducción de propiedad, o se considerará que él también “usó”? su deducción?

Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 15 de enero de 2013 N ED-3-3/50@ y de 23 de noviembre de 2012 N ED-3-3/4231@ indican que el contribuyente que declaró una deducción del 0% y no Solicite personalmente a la inspección recibir una deducción; en el futuro, al comprar (construir) una vivienda, puede recibir una deducción de propiedad según los párrafos. 2 p.1 arte. 220 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En consecuencia, el cónyuge que no aprovechó la deducción podrá recibirla en el futuro.

Ejemplo: En 2009, la pareja Stepashin N.P. y Stepashina Zh.E. Compré un apartamento por valor de 2 millones de rublos. y lo registró como propiedad conjunta. La pareja decidió que el marido recibiría la deducción completa por el apartamento. En este sentido, distribuyeron la deducción en acciones del 100% - Stepashin N.P. y 0% - Stepashina Zh.E.
En 2012, la pareja vendió el apartamento adquirido y compró uno nuevo por 3 millones de rublos, que quedó registrado íntegramente a nombre del cónyuge. Dado que se considera que el cónyuge no ha aprovechado la deducción anterior (con una participación del 0%), tiene derecho a recibir la deducción completa por el nuevo apartamento.
Como resultado, Stepashin N.P. Recibió 2 millones de rublos. deducción (devuelto 260 mil rublos) por el primer apartamento comprado y Stepashin Zh.E. Recibió 2 millones de rublos. deducción (devuelto 260 mil rublos en impuestos) por el segundo apartamento.

Si uno de los cónyuges ya ha recibido una deducción antes

Incluso si uno de los cónyuges ya ha recibido una deducción anteriormente, los cónyuges pueden distribuir la deducción completamente a favor del otro cónyuge (100%/0%), y éste podrá recibir una deducción en el monto máximo (carta de Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 4 de abril de 2013 N ED-3-3 /1202@, de 11/03/2013 N ED-3-3/811@, de 05/03/2013 N ED-3-3/ 750@, de fecha 25/02/2013 N ED-3-3/646@, de fecha 15/01/2013 N ED-3-3/50@, Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28 de mayo de 2013 N 03-04- 05/19367).

La nota: Anteriormente, las autoridades reguladoras se inclinaban a adoptar la posición de que el cónyuge que ya había recibido la deducción no podía participar en la distribución de la deducción y, en consecuencia, el segundo cónyuge podía contar con una deducción de solo el 50% del costo de la vivienda. .

Ejemplo: Los cónyuges Sokolov V.G. y Sokolova O.B. Compré un apartamento para propiedad conjunta común por 2 millones de rublos. Al mismo tiempo, el marido ya había recibido anteriormente una deducción por otro apartamento. Escribieron una declaración sobre la distribución de acciones, según la cual Sokolov V.G. recibirá una deducción del 0%, Sokolova O.B. - 100%. Así, Sokolova O.B. podrá recibir una deducción total por un monto de 2 millones de rublos (para una devolución de 260 mil rublos).

Aplicación de la deducción patrimonial en el caso de inscripción de vivienda en propiedad común con hijos

Al comprar una vivienda en propiedad común con uno o varios hijos, los padres tienen derecho a recibir una deducción por las acciones de los hijos. Discutimos con más detalle todas las características de obtener una deducción de impuestos para niños en un artículo separado:

La adquisición de una vivienda por los cónyuges en régimen de propiedad común implica que las acciones pertenecientes a cada uno de los cónyuges estén claramente definidas en el Certificado.

• las acciones están claramente definidas en el Certificado, cada cónyuge tiene derecho a una deducción únicamente por el importe de su parte. No se puede recibir una parte por un cónyuge, incluso si el cónyuge ha ejercido previamente el derecho a la deducción;
• al objeto. Esto significa que, por ejemplo, al comprar un apartamento por 2.500.000 de rublos (50% del cónyuge, 50% del cónyuge), cada cónyuge tiene derecho a recibir una deducción de 2.000.000 / 2 = 1.000.000 de rublos. Es decir, el importe máximo de devolución de impuestos será de 130.000 rublos para cada cónyuge (13% de 1.000.000).
  Incluso si uno de los cónyuges había recibido previamente una deducción, el segundo cónyuge todavía tiene derecho a una deducción de no más de 1.000.000 de rublos (en el monto de su parte, según nuestro ejemplo).
• la deducción de intereses también se distribuye de acuerdo con las acciones
  

• La deducción se distribuye en función de los gastos realizados por cada cónyuge; son posibles 2 situaciones:
  - cada cónyuge dispone de documentos de pago en los que queda claro quién realizó los gastos y por qué importe. En este caso, la deducción se distribuye de acuerdo con estos documentos.
  - existen documentos de pago y en ellos se registran los gastos como importe total para los cónyuges o para uno de los cónyuges. En este caso, los cónyuges tienen derecho a redactar una Solicitud de distribución de gastos y recibir una deducción en cualquier proporción.
• cada cónyuge. Esto significa que, por ejemplo, al comprar un apartamento por 2.500.000 de rublos y cubrir los gastos por igual (50% del cónyuge, 50% del cónyuge), cada cónyuge tiene derecho a recibir una deducción de 2.000.000 de rublos, en nuestro ejemplo: 2.500.000 / 2 = 1.250.000 rublos. Es decir, el importe máximo de devolución de impuestos será de 162.500 rublos para cada cónyuge (13% de 1.250.000).
• .
  

Deducción por compra de vivienda en copropiedad común

La adquisición de una vivienda por los cónyuges como propiedad conjunta significa que la vivienda adquirida durante el matrimonio es común, independientemente de a quién esté registrada o de quién corra con los gastos de su compra. Se considerará que ambos cónyuges han soportado los gastos.

Si la propiedad surgió antes del 01/01/2014:

• el límite de deducción es de 2.000.000 de rublos al objeto. Esto significa que, por ejemplo, al comprar un apartamento por 2.500.000 de rublos y en la solicitud correspondiente se indica una proporción 50/50 (50% de la participación del cónyuge, 50% de la participación del cónyuge), cada cónyuge tiene derecho a recibir una deducción de 2.000.000 / 2 = 1.000.000 de rublos. Es decir, el importe máximo de devolución de impuestos será de 130.000 rublos para cada cónyuge (13% de 1.000.000).
• No hay límite máximo de deducción. Es decir, no se puede escribir una declaración de intereses por separado.
  Por ejemplo, según el contrato de hipoteca, el interés durante todo el período del préstamo ascendió a 7.000.000 de rublos, luego cada cónyuge tiene derecho a una deducción por el monto de su parte (en nuestro ejemplo, esta es una deducción de 3.500.000 de rublos por cada cónyuge, con una rentabilidad del 13% (455.000 rublos).

Si la propiedad surgió después del 01/01/2014:

• Por defecto, se considera que los cónyuges poseen derechos de propiedad en partes iguales (50/50). Al mismo tiempo, los cónyuges tienen derecho a redactar una Solicitud y distribuir quién recibirá la deducción y en qué monto. Sin embargo, dicha solicitud sólo se puede presentar una vez y en el futuro ya no será posible cambiar la proporción.
• el límite de deducción es - 2.000.000 de rublos - cada cónyuge
• Dado que todos los gastos en un matrimonio son comunes, se puede recibir una deducción de intereses en cualquier proporción escribiendo una Solicitud apropiada para la distribución de la deducción. La solicitud se puede redactar todos los años, cambiando la proporción.
• El límite máximo de interés hipotecario es: no más de 3.000.000 de rublos para cada cónyuge.
  Por ejemplo, según el contrato de hipoteca, el interés para todo el período del préstamo ascendió a 7.000.000 de rublos, luego cada cónyuge tiene derecho a una deducción por el monto de su parte, pero no más de 3.000.000 de rublos (en nuestro ejemplo, este es un Deducción de 3.000.000 de rublos por cada cónyuge, a devolver el 13% - 390.000 rublos cada uno).

Deducción por adquisición de vivienda como propiedad única

La adquisición de una vivienda por los cónyuges como propiedad exclusiva significa que la vivienda adquirida durante el matrimonio fue registrada a nombre de uno de los cónyuges.

Si la propiedad surgió antes del 01/01/2014:

• el monto máximo de la deducción, como en el caso de la compra de vivienda en propiedad compartida o conjunta antes de 2014, es - 2.000.000 de rublos - al objeto.
  Por ejemplo, si se compró un apartamento por 3.000.000 de rublos, la cantidad máxima a devolver no será más de 260.000 rublos (13% de 2.000.000), independientemente de si fue por uno de los cónyuges (si se presentó una Solicitud de distribución de la deducción). no presentado) o ambos cónyuges (cada uno, según la proporción indicada en la Solicitud, pero en total no más de 260.000 rublos para dos).
• la deducción de intereses también se distribuye de acuerdo con la Solicitud de distribución de la deducción principal, No hay límite máximo de deducción. Es decir, no se puede escribir una declaración de intereses por separado.
  Por ejemplo, según el contrato de hipoteca, el interés para todo el período del préstamo ascendió a 7.000.000 de rublos, entonces cualquiera de los cónyuges tiene derecho a un reembolso de 910.000 (13% de 7.000.000 si no se presentó una Solicitud para la distribución de la deducción presentado), o cada uno de los cónyuges tiene derecho a la deducción según la proporción que figura en la Solicitud.

Si la propiedad surgió después del 01/01/2014:

• El cónyuge a cuyo nombre está registrada la propiedad tiene pleno derecho a recibir la deducción; sin embargo, no es necesario presentar una Solicitud de distribución de la deducción;
• la deducción podrá distribuirse en cualquier proporción entre los cónyuges en la correspondiente Solicitud de distribución de la deducción. Sin embargo, dicha solicitud sólo se puede presentar una vez y en el futuro ya no será posible cambiar la proporción.
• el límite de deducción es - 2.000.000 de rublos - cada cónyuge. Esto significa que, por ejemplo, al comprar un apartamento por 4.500.000 de rublos, cada cónyuge tiene derecho a recibir una deducción de 2.000.000 de rublos. Es decir, el importe máximo de devolución de impuestos será de 260.000 rublos para cada cónyuge (13% de 2.000.000).
• Dado que todos los gastos en un matrimonio son comunes, se puede recibir una deducción de intereses en cualquier proporción escribiendo una Solicitud apropiada para la distribución de la deducción. La solicitud se puede redactar todos los años, cambiando la proporción.
• El límite máximo de interés hipotecario es: no más de 3.000.000 de rublos para cada cónyuge. Por ejemplo, según el contrato de hipoteca, el interés para todo el período del préstamo ascendió a 7.000.000 de rublos, luego cada cónyuge tiene derecho a una deducción por el monto de su parte, pero no más de 3.000.000 de rublos (en nuestro ejemplo, este es un Deducción de 3.000.000 de rublos por cada cónyuge, a devolver el 13% - 390.000 rublos cada uno).
• Si el cónyuge a nombre del cual está registrado el título ya ha comenzado a recibir una deducción, entonces, para el saldo aún no recibido, puede escribir una Solicitud para que ambos cónyuges reciban una deducción.

Deducción por compra de vivienda en copropiedad con hijos

Recién el 1 de enero de 2014 entraron en vigor las modificaciones según las cuales los padres (padres adoptivos, padres adoptivos, tutores, fideicomisarios) al comprar bienes inmuebles y registrarlos a nombre de los niños (ya sea parcial o totalmente) tienen derecho a recibir una deducción por sus hijos (tutelados) menores de 18 años. Al mismo tiempo, los niños no pierden su derecho a deducción en el futuro. Además, no se requiere el consentimiento de los hijos para recibir una deducción de sus padres para ellos y para ellos.

A la hora de adquirir un inmueble y registrarlo a nombre de los hijos, son posibles 3 situaciones:

1. Comprar una casa por parte de uno de los padres y registrarla para él y sus hijos.
   En este caso, el progenitor tiene derecho a una deducción de bienes tanto para él como para la parte del hijo. En este caso, la cantidad máxima que se puede deducir es de 2.000.000 de rublos. El reembolso máximo de la oficina de impuestos será de 260.000 rublos (13% de 2.000.000).
2. Compra de una vivienda por parte de los cónyuges y registro de la misma para ellos y sus hijos
   En este caso, ambos padres, o uno de ellos, tienen derecho a recibir una deducción para ellos y para la parte de sus hijos. Los propios padres deciden quién recibirá la deducción y en qué cantidad. El límite máximo de deducción no supera los 2.000.000 de rublos por padre. Es decir, para ellos mismos, o para ellos y para la parte del niño, cualquier padre no podrá recibir más de 260.000 rublos (13% de 2.000.000).
   Por ejemplo, los padres compraron un apartamento por 5.000.000 de rublos y lo registraron para ellos y sus dos hijos (cada uno con una participación de 1/4). Por tanto, ambos padres tienen derecho a recibir una deducción de 2.000.000 de rublos cada uno: el primer padre, 1.000.000 para ellos y 1.000.000 para el primer hijo; segundo padre: 1.000.000 para él y 1.000.000 para el segundo hijo.
3. Compra de vivienda por el cónyuge o cónyuges y registro de la misma íntegramente a nombre del hijo.
   En este caso, los padres o los progenitores también tienen derecho a recibir una deducción por el hijo. El límite máximo de deducción no es más de 2.000.000 de rublos (si hay un hijo), 2.000.000 de rublos por cada cónyuge (si la propiedad está registrada para 2 o más hijos, pero no más que el tamaño de sus acciones).

Si el padre recibió previamente una deducción de propiedad y, por lo tanto, perdió el derecho a una nueva, ya no podrá recibirla para el niño. Pero si un padre anteriormente recibió una deducción por la misma propiedad solo para él (por ejemplo, no sabía que también podía recibir una deducción por un hijo), entonces tiene derecho a una deducción por el hijo. Para hacer esto necesitarás enviar