Contabilización de transacciones de flujo de caja en caja. Contabilización de transacciones de flujo de efectivo en la caja registradora Cuenta de efectivo 50 activa

En este material, que continúa la serie de publicaciones dedicadas al nuevo plan de cuentas, se realiza un análisis de la cuenta 50 “Efectivo” del nuevo plan de cuentas. Este comentario fue preparado por Y.V. Sokolov, Doctor en Economía, Adjunto. Presidente de la Comisión Interdepartamental de Reforma de la Contabilidad y la Presentación de Informes, miembro del Consejo Metodológico de Contabilidad del Ministerio de Finanzas de Rusia, primer Presidente del Instituto de Contadores Profesionales de Rusia, V.V. Patrov, profesor de la Universidad Estatal de San Petersburgo y N.N. Karzaeva, Ph.D., adjunta. Director del servicio de auditoría de Balt-Audit-Expert LLC.

De esta descripción vemos que la cuenta 50 “Cajero” tiene en cuenta tres tipos de valores:

• moneda nacional;
• moneda extranjera;
• documentos monetarios.

En cuanto a la moneda nacional, todo es bastante sencillo: el rublo es el rublo y ningún proceso inflacionario o deflacionario puede afectar al dinero. Su poder adquisitivo puede cambiar, pero esto no puede afectar la contabilidad de ninguna manera. La contabilidad no conoce ni inflación ni deflación: el dinero nacional siempre se contabiliza a la par.

En la mayoría de los casos, surgen tres preguntas con respecto a la contabilidad de caja en la práctica: ¿puede una empresa tener varias cajas registradoras, cuántos libros de caja debería haber en este caso y cómo se establece el límite de efectivo?

Una empresa puede tener varias cajas registradoras abiertas. Esto se desprende del procedimiento para determinar el límite de efectivo en la caja de la empresa. De acuerdo con la cláusula 2.5 del Reglamento sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia, aprobado por el Banco Central de la Federación de Rusia el 5 de enero de 1998 No. 14-P, si las divisiones estructurales de la empresa no tener un balance independiente y cuentas en instituciones bancarias, luego para estas divisiones estructurales y para la empresa se establece límite único de saldo de efectivo teniendo en cuenta estas divisiones estructurales. En consecuencia, se supone que las divisiones estructurales tienen cajas independientes. Y cada caja registradora organizada debe llevar un libro de caja (cláusula 3 de la carta del Banco Central de la Federación de Rusia del 4 de octubre de 1993 No. 18).

Para las oficinas de representación, sucursales y otras divisiones separadas de una empresa ubicadas fuera de su ubicación, que forman un balance separado y tienen cuentas en instituciones bancarias, el límite del saldo de efectivo en la caja registradora lo establece el banco de servicio sobre la base de un cálculo. en el formulario No. 0408020 "Cálculo para establecer un límite de saldo de efectivo para una empresa y obtener permiso para gastar efectivo de los ingresos recibidos por su caja".

Nos encontramos con circunstancias completamente diferentes al contabilizar moneda extranjera. Teóricamente pueden surgir dos posibilidades:

• o contabilizarlo como dinero;
• o como producto.

En el primer caso, las fluctuaciones del tipo de cambio provocan cambios en la valoración del rublo de la moneda extranjera y la necesidad de su revaluación constante. En el segundo caso, dicha moneda se acepta al tipo de cambio actual y su valor no cambia hasta que se paga dicha moneda. En nuestro país se ha adoptado la primera opción.

Surgen grandes dificultades al registrar documentos monetarios. Surgen dificultades a la hora de determinar qué se considera un documento monetario. En el plan de cuentas están determinados por el principio de transferencia, y esto permite distinguir claramente algunas de sus variedades en contabilidad:

• sellos;
• sellos de impuestos estatales;
• sellos de billetes;
• billetes de avión pagados.

Además, los planificadores indican "y otros", es decir. El jefe de contabilidad en cada caso individual debe decidir: incluir o no este documento en el flujo de efectivo y, en consecuencia, en qué cuenta reflejar su equivalente de efectivo.

Según la clasificación de cuentas, todas las subcuentas de la cuenta 50 "Efectivo" deben clasificarse como cuentas de efectivo, pero los llamados documentos monetarios son sustitutos del efectivo y no siempre se pueden utilizar, a diferencia del efectivo, para cubrir cuentas por pagar. De hecho, no es casualidad que los documentos monetarios se asignen a una subcuenta separada 50.3 "Documentos en efectivo".

Por nuestra parte, intentaremos mostrar algunos enfoques para definir los documentos monetarios.

Un documento monetario es un certificado del propósito por el cual se paga el dinero. La frase "certificado de propósito" significa que este documento se puede utilizar estrictamente de acuerdo con su propósito.

Teóricamente, surge la pregunta de qué valoración registrar los documentos monetarios en contabilidad.

Hasta 2001, se prescribía el procedimiento según el cual los documentos monetarios debían tenerse en cuenta en la valoración nominal. En todos los casos, y eran mayoría, cuando el coste real (normalmente el precio pagado) coincidía con el valor nominal estimado, no surgían problemas, pero cuando no existía tal coincidencia, surgía el problema de registrar la diferencia entre el precio pagado y el valor nominal. Afortunadamente, el nuevo plan de cuentas no tiene este problema.

Sin embargo, una vez resuelto este problema, los redactores del plan de cuentas crearon otro problema: el saldo de la cuenta 50.3 “Documentos de efectivo” es difícil de verificar. Esto se debe al hecho de que al realizar un inventario, el costo total de los documentos monetarios se puede identificar solo por su valor nominal, mientras que en la contabilidad sintética en la cuenta 50.3 "Documentos en efectivo" su valor se mostrará por su costo real. En consecuencia, se violará uno de los requisitos fundamentales de la contabilidad: el requisito de coherencia. De hecho, la cláusula 7 de PBU 1/98 "Política contable" instruye a las administraciones empresariales a garantizar

Naturalmente, si hablamos de un bono cuyo valor nominal es de 3.000 rublos. comprado por la administración para los empleados de la empresa por 2.800 rublos, luego el débito de la cuenta 50.3 "Documentos monetarios" reflejará 2.800 rublos, pero en la caja registradora, en lugar de 2.800 rublos. Habrá un documento monetario de 3.000 rublos.

Esto crea dificultades adicionales para el contador, porque debe proporcionar dos estimaciones para cada uno de estos documentos en su contabilidad analítica: nominal (casi siempre se indica en el documento mismo) y real, respecto de las cuales, en todos los casos de discrepancia en las estimaciones, un Se debe realizar una entrada de referencia. Y sólo en este caso se pueden cumplir los requisitos establecidos por PBU 1/98 y garantizar la correlación entre la contabilidad sintética y analítica.

Cabe señalar que en el antiguo plan de cuentas, la cuenta 56 "Documentos de caja" también tenía en cuenta las acciones recompradas de la empresa, ahora se contabilizan en la cuenta 81 "Acciones propias";

En este artículo, veremos cómo se lleva la contabilidad de las transacciones en efectivo (efectivo) y los fondos no monetarios en una empresa, y para esto consideraremos dos cuentas: 50 Efectivo y 51 Cuenta Corriente. El primero está destinado a contabilizar el efectivo, el segundo a contabilizar el dinero no monetario. Las contabilizaciones de transacciones en efectivo y el movimiento de dinero no en efectivo se pueden encontrar a continuación.

Contabilización de efectivo en la cuenta 50 – “Caja”

La cuenta contable 50 está destinada a contabilizar los flujos de efectivo, es decir, a contabilizar transacciones en efectivo. El débito 50 está destinado a reflejar las entradas de efectivo, el crédito 50 está destinado a reflejar las salidas de efectivo.

Documentación de transacciones en efectivo.

Todos los cobros y pagos en efectivo deben reflejarse en el libro de caja legal; su mantenimiento es obligatorio para toda organización. Todas las entradas en el libro de caja se realizan sobre la base de documentos primarios: órdenes de efectivo entrantes y salientes. La entrada de efectivo en la caja registradora se formaliza mediante una orden de recibo de efectivo, formulario unificado KO-1, y la baja de efectivo de la caja registradora se formaliza mediante una orden de gasto en efectivo, formulario KO-2.

El análisis de la cuenta 50 muestra que la cuenta 50 está activa, destinada a reflejar activos (efectivo), su saldo siempre es deudor. Un aumento en un activo se refleja como un débito, una disminución como un crédito.

Las transacciones con efectivo implican necesariamente el uso de, con excepción de algunos tipos de actividades para las cuales se pueden utilizar formularios de informes estrictos, lea más sobre esto en.

Para cada organización se establece un límite de saldo de caja, es decir, la cantidad de efectivo que puede quedar en la caja registradora al final del día debe entregarse al banco al final del día; cada día laborable. Al transferir efectivo al banco, se emite un comprobante de envío para la bolsa. El exceso de efectivo se puede dejar sólo para pagar salarios y prestaciones, pero no más de cinco días hábiles, incluido el día en que el banco emite el dinero.

En la caja se pueden almacenar no solo efectivo, sino también documentos monetarios (billetes pagados, vales).

La realización de transacciones en efectivo está regulada por ciertos documentos reglamentarios que deben estudiarse para una adecuada contabilidad y gestión del efectivo.

Documentos reglamentarios para transacciones en efectivo: (haga clic para ampliar)

1. El Reglamento "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia", aprobado por el Banco de Rusia el 12 de octubre de 2011 No. 373P, es el principal documento que regula las transacciones en efectivo. .
2. Reglamento sobre el uso de KKM No. 745 1993 (ed. 08.08.2003)
3. Directiva del Banco de Rusia de 20 de junio de 2007 No. 1843-U "Sobre el monto máximo de liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas". Por el momento, la cantidad máxima de pagos en efectivo entre personas jurídicas está limitada a 100 mil rublos.

Lección en vídeo. Cuenta 50 “Efectivo”: subcuentas, contabilizaciones, ejemplos

En esta lección en video, la experta del sitio, la jefa de contabilidad Natalya Vasilyevna Gandeva, explica la cuenta contable 50 “Efectivo” y analiza los asientos contables estándar y las subcuentas. Para verlo, haga clic en el vídeo a continuación.

Puede descargar las diapositivas y la presentación desde el enlace.

Publicaciones a la cuenta 50

Los asientos contables indicados para contabilizar transacciones en efectivo son las opciones estándar más comunes; encontrará una lista completa de asientos en el Plan de cuentas ().

Contabilización de fondos no monetarios en la cuenta 51 – “Cuenta corriente”

Todos los pagos que no sean en efectivo se pueden realizar si tiene una cuenta corriente. Se abre en una institución de crédito, también llamada banco. Cómo abrir una cuenta corriente y qué documentos debe proporcionar, lea más.

Para registrar el movimiento de fondos no monetarios de la organización, se prevén 51 cuentas contables.

¿Es activo o pasivo?

El análisis de la cuenta 51 demuestra que está activa, mantiene registros de los activos de la empresa (dinero no monetario) y siempre tiene un saldo deudor. El débito de la cuenta 51 está destinado a reflejar la recepción de fondos no monetarios (un aumento en un activo), y el crédito de la cuenta 51 está destinado a reflejar la cancelación de fondos no monetarios (una disminución en un activo) .

Actualmente, una organización puede tener varias cuentas corrientes. La cuenta contable 51 () se puede dividir en varias analíticas, cada una de las cuales mantendrá registros para cada cuenta corriente individual de la empresa.

El documento principal que confirma el hecho de debitar y recibir fondos no monetarios es un extracto bancario, que contiene información sobre todos los montos recibidos y debitados de la cuenta corriente de la organización.

Los fondos se cargan sobre la base de una orden de pago, que se redacta en 2 copias y se envía al banco; una copia está marcada por el banco indicando que la orden ha sido aceptada y devuelta; Cuando deposita dinero de la caja registradora en su cuenta corriente, se emite un anuncio de contribución en efectivo.

Lección en vídeo. Cuenta 51 en contabilidad: publicaciones, ejemplos.

En esta videolección se revela en detalle la cuenta 51 de contabilidad. Se analizan entradas clave y ejemplos prácticos de registro de transacciones.

Transacciones típicas de la cuenta 51

Resumir:

Una organización puede utilizar tanto dinero en efectivo como no en efectivo para acuerdos mutuos. Para contabilizar el primero se utiliza una caja registradora y para el segundo, una cuenta corriente. Cada operación de contabilidad de caja debe documentarse en documentos primarios y el asiento correspondiente queda reflejado en los registros contables.

Brevemente sobre el conteo 51 en infografías.

La siguiente figura presenta toda la información clave sobre la cuenta 51 y sus transacciones en infografías.

Todas las transacciones típicas de la cuenta 51 “Cuenta corriente”

La cuenta contable 50 es una cuenta activa "Efectivo", se utiliza para registrar el movimiento de efectivo en la caja de la empresa, controlar su recepción, gasto y uso previsto. Veamos a qué cuentas corresponde la cuenta 50, así como las transacciones típicas de la cuenta 50 usando el ejemplo de una operación para emitir efectivo desde la caja registradora a una subcuenta para el pago de los servicios de una contraparte.

Cuenta 50 “Efectivo” en contabilidad

Las liquidaciones de efectivo con personas jurídicas, personas físicas y contrapartes se realizan mediante transacciones en efectivo, las principales de las cuales son:

• Emisión de salarios;
• Gastos administrativos;
• Recibos de ventas en efectivo;
• Gastos de compra de inventarios por parte de responsables, etc.

Todas las transacciones en efectivo relacionadas con la disposición, recepción y movimiento de efectivo se tienen en cuenta en la contabilidad en la cuenta 50 "Efectivo" y se reflejan en el libro de caja. La base para realizar entradas son los documentos primarios: órdenes de efectivo entrantes y salientes (formularios KO-2 y KO-1).

Usando la cuenta 50 "Cash" puede obtener toda la información sobre el efectivo en la organización, las fuentes de su recepción y su posterior circulación. El saldo de la cuenta 50 muestra la cantidad total de efectivo y documentos monetarios. La cuenta está activa, por lo que el débito de la cuenta registra el recibo y recibo de efectivo en caja. El crédito de la cuenta refleja la cantidad de efectivo emitido desde la caja registradora.

Las subcuentas que se muestran en la figura se pueden abrir para la cuenta 50 “Cajero”:

Transacciones típicas y ejemplos de transacciones en la cuenta 50

Veamos las transacciones típicas de esta cuenta en las Tablas 1 y 2.

Tabla 1. Los asientos más comunes y extendidos en el débito de la cuenta 50:

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Cuadro 2. Principales asientos para el crédito de la cuenta 50:

Ejemplo práctico con cableado

VolgaDon LLC y Garant LLC celebraron un acuerdo para la prestación de servicios legales por un monto de RUB 8.800,00. Para pagar los servicios legales de consultoría en virtud del contrato, el empleado de VolgaDon LLC, Yuzik K.M. recibió fondos para informar por un monto de RUB 9.000,00. Para realizar acuerdos con Garant LLC, Yuzik K.M. proporcionó al contador un informe anticipado y devolvió el saldo al cajero.

El contador de VolgaDon LLC generó las siguientes entradas para la emisión de efectivo de la caja registradora a la subcuenta para el pago de servicios legales a una organización de terceros:

Para registrar la disponibilidad y movimiento de fondos en las cajas registradoras de las organizaciones, el Plan de Cuentas y las Instrucciones para su uso están destinados a la cuenta activa 50 “Efectivo” (). En nuestra consulta le informaremos sobre las subcuentas abiertas y la contabilidad analítica, y también le proporcionaremos asientos contables estándar para la cuenta 50.

Subcuentas a la cuenta 50

La organización determina la lista de subcuentas a abrir para la cuenta 50 de forma independiente, teniendo en cuenta sus necesidades de gestión, con base en los fines de análisis, control y presentación de informes. Las subcuentas aceptadas por la organización para la cuenta 50 se aprueban como parte del Plan de Cuentas de Trabajo en.

El plan de cuentas prevé la apertura, en particular, de las siguientes subcuentas en la cuenta 50 (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n):

Naturalmente, no se lleva una contabilidad analítica del efectivo (por ejemplo, de los billetes). Se requiere análisis para contabilizar los documentos monetarios. Está construido según los tipos de dichos documentos.

Transacciones típicas para la cuenta 50

A continuación se muestran algunos asientos contables típicos de la cuenta 50 (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n):

Las organizaciones utilizan la cuenta 50 Cash si utilizan efectivo en sus actividades. La cuenta es la más importante si los ingresos de la organización son en efectivo (empresas comerciales y de servicios).

Si la empresa no tiene ingresos en efectivo, la cuenta 50 Efectivo también se utiliza para liquidaciones mutuas en efectivo. Por ejemplo, los salarios de los empleados no se transfieren a tarjetas, sino que se emiten en efectivo, los fondos contables se emiten personalmente, los préstamos, dividendos, etc., se emiten en efectivo.

Cuenta 50 Efectivo – activa. En el balance se refleja en el Activo: en el apartado II de Activos no corrientes, en la línea “Efectivo y equivalentes al efectivo”.

Instrucciones 50 unidades

Instrucciones para utilizar el plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones de acuerdo con Orden de 31 de octubre de 2000 N 94n

La cuenta 50 "Cajero" tiene como objetivo resumir información sobre la disponibilidad y el flujo de fondos en las cajas de la organización.

Se pueden abrir subcuentas para la cuenta 50 “Cajero”:

50-1 “Caja de la organización”,

50-2 “Caja operativa”,

50-3 “Documentos de caja”, etc.

en una subcuenta 50-1 “Caja registradora de la organización” Se tienen en cuenta los fondos en la caja de la organización. Cuando una organización realiza transacciones en efectivo con moneda extranjera, se deben abrir las subcuentas correspondientes en la cuenta 50 "Efectivo" para contabilizar por separado el movimiento de cada moneda extranjera en efectivo.

en una subcuenta 50-2 “Caja operativa” La disponibilidad y movimiento de fondos en las cajas de las oficinas de mercancías (muelles) y áreas operativas, paradas, cruces de ríos, barcos, oficinas de venta de billetes y equipaje de los puertos (muelles), estaciones de tren, oficinas de almacenamiento de billetes, oficinas de correos, etc. . se tienen en cuenta. Lo abren organizaciones (en particular, organizaciones de transporte y comunicaciones) si es necesario.

en una subcuenta 50-3 Se tienen en cuenta los sellos postales, los sellos de impuestos estatales, los sellos de billetes, los billetes de avión pagados y otros documentos monetarios que se encuentran en la caja de la organización. Los documentos en efectivo se contabilizan en la cuenta 50 "Efectivo" por el monto de los costos de adquisición reales. La contabilidad analítica de los documentos monetarios se realiza según sus tipos.

Por débito La cuenta 50 "Efectivo" refleja la recepción de fondos y documentos monetarios en la caja de la organización.

Por préstamo La cuenta 50 "Efectivo" refleja el pago de fondos y la emisión de documentos monetarios desde la caja de la organización.

Transacciones típicas para 50 cuentas

Por débito de la cuenta

Por crédito de cuenta