El procedimiento para utilizar los coeficientes k1 y k2 UTII. Coeficientes UTII: k1, k2 ¿Puede un empresario individual dedicado al comercio minorista celebrar acuerdos con empresas extranjeras?
En contraste con los principios que subyacen a la tributación entidades legales o empresarios individuales, la introducción de un impuesto único sobre la renta imputada (de lo contrario, UTII) tiene como objetivo determinar las relaciones fiscales en relación con ciertos tipos de actividades comerciales.
La característica principal del sistema de tributación única es que el impuesto se recauda sobre los ingresos imputados (calculados preliminarmente) y no sobre los ingresos recibidos de facto. Por eso este sistema es fácil de combinar con procedimientos tributarios generales y simplificados. Desde 2013, el EBIT se ha transferido de la categoría de procedimientos obligatorios a la categoría de pagos voluntarios. La regulación de las acciones del contribuyente en tal caso se lleva a cabo en un capítulo separado del Código Fiscal de la Federación de Rusia 26.3.
pagador UTII
Esta definición puede incluir tanto a organizaciones como a empresas individuales que operan dentro del marco definido por las secciones pertinentes del código tributario y están interesadas en aplicar el sistema tributario único. Las excepciones al uso de EVND son:
- Grandes contribuyentes;
- Entidades que operan en el ámbito de los servicios de restauración en instituciones educativas, médicas o sociales;
- Organizaciones con participacion equitativa entidades comerciales de terceros que superen el 25% (con las excepciones especificadas en el artículo 346.26 del Código Tributario);
- Organizaciones con un número de empleados superior a 100 personas en el período del informe;
- Organizaciones y empresarios individuales que alquilaron gasolineras y gasolineras.
Además, no se prevé un impuesto único para las actividades comerciales realizadas en virtud de acuerdos de actividades conjuntas o en los casos de utilización de la gestión de bienes fiduciarios.
Los tipos de actividades gravadas bajo el sistema tributario único se especifican en el inciso 2 del artículo 346.26 del Código Tributario. Además, existen además actos legislativos regionales que definen la lista de tipos de actividades comerciales sujetas a impuestos UTII.
Cálculo de UTII
VD = BD x FP,
donde DB es un indicador de la rentabilidad mensual básica o condicional (en equivalente monetario) para cada tipo específico actividad empresarial; y FP es el valor de un indicador físico, también definido para cada tipo de actividad.
Según el Código Tributario, cada tipo de actividad tiene su propio indicador físico y rentabilidad básica. Por ejemplo, en el sector servicios, este es el número de empleados, en el comercio minorista, cada metro cuadrado. piso de operaciones.
Indicadores físicos y rentabilidad básica de UTII.
Rendimiento básico para cada período de informe específico período impositivo, dependiendo de las características de la región y las actividades comerciales, se regula mediante coeficientes correctores UTII especiales: K1 y K2.
Factores de corrección K1 y K2
K1, el llamado coeficiente de ajuste-deflactor (es decir, teniendo en cuenta la inflación), establecido por la legislación federal. Su valor corresponde a la indexación de los precios al consumidor de diversas categorías de bienes y servicios.
K2 – coeficiente que determina la rentabilidad básica (establecido por las autoridades locales). Este coeficiente tiene en cuenta las características específicas de la actividad empresarial (lista de bienes y servicios), la frecuencia y el tiempo de trabajo, la cantidad de ingresos, las características regionales, etc. Los valores de este indicador los determina cada sujeto del idioma ruso. Federación anualmente y puede oscilar entre 0,01 y 1.
Fórmula de cálculo y pago de UTII.
La tasa del UST es el 15% del ingreso total imputado; el período impositivo calculado generalmente se considera una cuarta parte.
El cálculo del impuesto mensual se puede obtener según la siguiente fórmula:
UTII = VD x K1 x K2 x 15% (tasa impositiva).
Cuando cambian los indicadores físicos, el empresario calcula el monto del impuesto único teniendo en cuenta los cambios ocurridos (al comienzo del mes actual).
El plazo para el pago de UTII (impuesto único) según los resultados del período impositivo se limita al día 25 del primer mes del siguiente período impositivo.
Si un solo contribuyente se dedica a varios tipos de actividades que están incluidas en el alcance de la tributación UTII, está obligado a calcular y pagar impuestos por separado para cada tipo de actividad comercial.
Una organización o empresa individual que realice sus actividades sujetas al impuesto único deberá, además de éste, realizar los siguientes pagos al presupuesto:
- sobre los ingresos de las personas físicas;
- contribuciones a diversos fondos extrapresupuestarios;
- si es propiedad parcela- impuesto a la tierra;
- si posee vehículos: impuesto de transporte;
- sujeto a un uso del agua de tipo especial o especializado (extracción de agua, uso de masas de agua con fines productivos) - impuesto sobre el agua.
Las organizaciones y los empresarios individuales que voluntariamente se convierten en contribuyentes únicos están exentos de otros pagos:
- impuesto sobre la renta - para organizaciones, impuesto sobre la renta personal - para empresas individuales;
- IVA o impuesto al valor agregado (excluido el impuesto al importar bienes al territorio) Federación Rusa).
- impuesto a la propiedad;
Además, el monto de los pagos UTII se puede reducir debido a las siguientes categorías de deducciones:
- cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio, por el mismo período de tiempo, en el mismo campo de actividad por el que se paga la UTII;
- primas de seguros pagadas por empresarios individuales y prestaciones por incapacidad temporal.
Sin embargo, no está permitido reducir el monto de UTII en más del 50% en relación con las contribuciones obligatorias al seguro de pensiones y los pagos de licencia por enfermedad.
Ejemplo de cálculo de UTII
Como ejemplo, podemos considerar el cálculo trimestral del impuesto único para una tienda minorista de productos no alimentarios. Supongamos que el área útil útil del punto de venta es de 75 metros cuadrados.
Con el rendimiento básico por 1 m2 fijado en 1800 rublos, el valor del indicador físico es de 75 m2. y coeficientes correspondientes:
K1 – 1,148 y K2 – 0,7,
La base imponible se obtendrá mediante los siguientes cálculos:
1800 rublos. x 75 m2 x 3 (meses) x 1.148 x 0,7 = 325.458 rublos
En este caso, el importe del impuesto único será:
325458 x 15/100 = 48819 rublos
Si una empresa comercial pagó contribuciones obligatorias al seguro de pensiones por un monto de 22,760 rublos durante el trimestre, esta cifra será menos del 50% del monto total del impuesto.
La diferencia entre el valor UTII resultante y las cotizaciones obligatorias al seguro será igual a:
48819 – 22760 = 26059 rublos
En total, la empresa debe pagar un impuesto único al presupuesto por un importe de 26.059 rublos.
Ayuda para calcular UTII
Numerosas calculadoras de impuestos en línea proporcionadas a los usuarios tanto por el Gobierno Federal servicio de impuestos(http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) y varios sitios especializados (http://ipipip.ru/envd/).
En este artículo encontrarás la información que necesitas sobre:
- ¿Cuáles son los coeficientes K1 y K2?
- qué hacer si no se aprueba el coeficiente K2;
- ¿De qué subcoeficientes puede estar compuesto K2?
El impuesto único sobre la renta imputada se calcula teniendo en cuenta los coeficientes especiales K1 y K2. Estos son coeficientes correctores de impuestos especiales incluidos en el formulario de cálculo de impuestos:
Averigüemos cuáles son estos indicadores.
Coeficiente de corrección K1
K1 es un coeficiente deflactor de ajuste que tiene en cuenta el impacto de la inflación. Este coeficiente es necesario para llevar los ingresos imputados por el Estado para un determinado tipo de actividad al nivel de los precios al consumidor del año anterior.
Por supuesto, el propio contribuyente no calcula el valor del coeficiente. Su valor lo establece el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia.
Por ejemplo, para 2018, el valor del coeficiente se estableció por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia del 30 de octubre de 2017 No. 579. El tamaño del coeficiente en 2018 es igual a 1,868 .
Factor de corrección K2
K2 es un coeficiente de ajuste, cuyo valor depende de varios factores: tipo de actividad, densidad de población, es decir, municipio donde se realiza el tipo de actividad, estacionalidad, gama de productos, entre otros.
El valor del coeficiente K2 tampoco se calcula de forma independiente. Su tamaño lo determinan las autoridades de los municipios en cuyo territorio opera el empresario. Es decir, donde el empresario está registrado como pagador de UTII. Por lo tanto, conviene consultar el marco legal de la UTII, que está determinado por la entidad en cuyo territorio trabaja.
El valor del coeficiente K2 puede cambiar hacia arriba o hacia abajo. La siguiente información le ayudará a comprender desde qué punto se debe aplicar el coeficiente modificado.
1. Si el valor de K2 se redujo o llegó a ser menor que 1, entonces:
- el coeficiente se aplica desde el momento de la publicación si el documento reglamentario indica directamente la fecha de entrada en vigor del nuevo K2;
- el coeficiente se aplica un mes después de la publicación del documento reglamentario, pero no antes del siguiente trimestre, si no se especifica la fecha en la que los cambios entrarán en vigor.
2. Si se aumentó el valor de K2, entonces:
- el nuevo valor de K2 se aplica a partir del 1 de enero del año siguiente al actual, si el documento que cambia el coeficiente se publica el 1 de diciembre año corriente o más tarde hasta fin de mes;
- el nuevo valor de K2 se aplica un mes después de la publicación del documento de modificación, pero no antes de un trimestre, si el documento reglamentario se publica antes del 1 de diciembre del año en curso.
Cálculo del impuesto único cuando las autoridades no aprobaron K2
Si no hay ningún coeficiente, pero el impuesto se calcula sin él. Es decir, UTII se calcula en función de la rentabilidad básica.
Y si el coeficiente se fijó por un año y no se aprobó uno nuevo, entonces se debe utilizar el valor del coeficiente K2, que estuvo vigente el año pasado.
Subcoeficientes del valor de corrección K2
En una ley municipal, K2 se puede dividir en subcoeficientes. Esto significa que para determinar el valor de K2 en sí, los subcoeficientes deben multiplicarse entre sí. El resultado resultante se redondea al tercer decimal. Utilice reglas aritméticas para redondear. Es decir, si el cuarto dígito después del punto decimal es igual a 5 o más, entonces se debe aumentar el tercer dígito.
El valor del coeficiente K2 se puede establecer dependiendo de la duración de las actividades del empresario en el período impositivo - trimestre. Pero para ello es necesario que las autoridades establezcan subcoeficientes de cálculo especiales como: régimen, estacionalidad. Además, estos subcoeficientes y el K2 final deberán aplicarse en aquellos meses del período impositivo cuando existan motivos justificados para ello.
UTII se entiende como un impuesto único sobre la renta imputada; se introdujo en 1998. Las organizaciones y los empresarios individuales pueden pasar a este tipo de impuestos de acuerdo con a voluntad, aunque hasta hace poco el régimen especial tenía carácter obligatorio
Para calcular UTII, necesita conocer la tasa impositiva, los ingresos del negocio de la organización o empresario individual, así como coeficiente deflactor. Este último se calcula de diferentes maneras, y si K1 depende de la decisión del Ministerio de Desarrollo Económico, entonces K2 debe determinarse de acuerdo con las leyes del lugar de registro de la organización.
K1- Este es un deflactor, gracias al cual se pueden tener en cuenta los precios de diversos bienes y servicios durante el año anterior. K2, por el contrario, es un deflactor de la rentabilidad subyacente del negocio. Este indicador se utiliza para ajustar factores que afectan el indicador de ingresos dependiendo de un tipo específico de actividad.
Éstos son sólo algunos factores que pueden afectar la proporción:
- la cantidad de ganancias durante un período de tiempo específico;
- disponibilidad de transporte y su cantidad;
- la zona de stands informativos situados en la calle y utilizados para publicitar el producto;
- características del territorio en el que operan los empresarios;
- el modo bajo el cual operan las organizaciones;
- estacionalidad del trabajo, etc.
Solicitud
No creas que dos coeficientes diferentes se utilizan de la misma manera. Así, el uso del primer coeficiente está determinado por el significado mismo del impuesto: los pagos enviados al presupuesto no se calculan a partir de los ingresos que el empresario pudo recibir durante un cierto período de tiempo, sino de los llamados imputados. ingresos: de los ingresos que la organización recibirá durante un período de tiempo específico.
En cuanto a la cantidad real de ingresos para cada actividad, los legisladores no la modifican, prefiriendo simplemente ajustar los coeficientes K1 y K2. K1 aumenta el impuesto de una organización o empresario individual, teniendo en cuenta la inflación.
Si K1 opera en todo el país, las autoridades locales establecen K2 cada año. Existe una diferencia fundamental entre K1 y K2: por ejemplo, K2 actúa principalmente para reducir la cantidad total de impuestos que se espera pagar.
Está claro que diferente tipo Las actividades pueden generar diferentes ingresos, por lo que cobrar el mismo impuesto es al menos injusto. Para regular los impuestos, la legislación local utiliza K2.
El valor del coeficiente regulatorio K1 en 2020 es 2,009. En cuanto al factor de reducción K2, lo fijan las autoridades municipales, por lo que en ocasiones puede resultar complicado encontrar información al respecto. Pero este año variará en el rango de 0,005 a 1.
UTII debe pagarse cada trimestre y antes debe calcularse mediante la fórmula:
impuesto por 3 meses = ingreso imputado para el mismo período + tasa
La tarifa debe encontrarse en la región en la que está registrada la organización. Por regla general, en casi todas partes es del 15%, pero las autoridades pueden reducir esta cifra al 7,5%.
Si hablamos de ingresos imputados durante 12 meses, para calcularlos se necesitan tres indicadores: K1, K2 y la rentabilidad de la organización para el mes.
En cuanto al importe de la renta imputada, se puede calcular de la siguiente manera:
Renta imputada por tres meses = rentabilidad básica calculada para 1 mes * monto físico. indicadores durante 3 meses * K2 * K1
También sucede que una organización no cambia inmediatamente a UTII, sino que lo hace, por ejemplo, a mitad del trimestre. En este caso, la UTII se calculará a partir de la fecha de registro de la organización:
Ingresos imputados para el mes en que se registró la organización = rentabilidad básica acumulada durante 1 mes * física. indicador mensual * (el número de días que la empresa estuvo registrada en UTII / número total de días del mes) * K2 * K1
Ahora veamos algunos ejemplos. La opción se considerará a mediados de trimestre.
Cierto empresario individual vende productos al por menor a través de una tienda. El área de la tienda es de 50 metros cuadrados. La tasa es del 15%. Al mismo tiempo, la rentabilidad básica este emprendedor es de 1800 rublos por cada metro cuadrado.
El coeficiente K1 es 2,009. En cuanto al coeficiente K2, las autoridades locales lo estimaron en 0,5.
Supongamos que la empresa cambió a impuestos UTII el 23 de enero del año en curso. Luego, el impuesto para este mes debe calcularse en 9 días, pero para los próximos dos meses, en su totalidad.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 2,009 = 26.246,61, donde
1800 – este es el rendimiento básico por metro cuadrado, 50 – área total almacenar, 31 – número de días naturales en enero, 9 – el número de días para los cuales se debe calcular el impuesto, últimos 2 indicadores– coeficientes K2 y K1.
Para calcular los ingresos de los próximos dos meses, necesita:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 2,009 = 180 810
Para obtener la cantidad total de ingresos, debe sumar los dos indicadores resultantes para enero parcial, así como para febrero y marzo completos. El resultado será:
25 018 + 172 350 = 207 056,61
Para obtener UTII, multiplicamos la cantidad total de ingresos por la tasa local. Resulta:
207056,61 * 15% / 100% = 31 105,8
UTII se puede calcular aproximadamente de la misma manera si la empresa dejó de utilizar este tipo de impuestos a mediados del trimestre.
Tamaño mínimo y máximo
| Marcos inferiores | 0,005 |
| Marcos superiores | 1 |
Cuando el coeficiente deflactor aumenta o disminuye, tiene un impacto particularmente fuerte en el período de investigación. El caso es que son los empresarios individuales quienes pagan las primas de seguro al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en cantidades fijas, como se prescribe en el artículo 14.
La información sobre las probabilidades se presenta en este comunicado de prensa.
coeficiente k2
Este coeficiente muy importante al calcular el impuesto. A diferencia del coeficiente K1, que en principio es correctivo y depende en gran medida de la inflación, el coeficiente K2 es principalmente reductor y se utiliza para nivelar las empresas utilizadas en diferentes regiones del país.
Por supuesto, es muy difícil comparar los ingresos, por ejemplo, de un pequeño puesto en un pequeño pueblo y de una tienda en el centro de la capital. Por eso a este coeficiente se le llamó reductor; puede variar en diferentes indicadores, que, sin embargo, no debe exceder uno. El coeficiente K2 se toma dependiendo del estado económico de una región particular del país en este momento.
El coeficiente K2 puede cambiar con el tiempo, por ejemplo, si la situación económica de la región ha mejorado o empeorado. Entonces, si el coeficiente K2 este año es 0,7, si se reduce a 0,6, permitirá a las pequeñas empresas ahorrar una cantidad decente en impuestos.
Cada año, las autoridades locales aprueban K2 antes del 20 de noviembre para el próximo año, por lo que si es necesario revisarlo y solicitar una reducción a las autoridades locales, debe hacerse lo más rápido posible para que el coeficiente comience a funcionar el próximo año. año.
Para determinar el coeficiente, es necesario conocer y comprender claramente lo siguiente:
- el tipo de actividad que realiza, ya que a veces es necesario incluir la gama de productos vendidos;
- la base exacta sobre la que se realiza la actividad;
- Número de empleados.
Cuando una organización completa una declaración, el indicador K2 debe indicarse en la columna 9 de la sección 2. Hay que tener en cuenta que el coeficiente se puede fijar durante un período prolongado sin límite de tiempo.
En cuanto a la documentación que establece el coeficiente reductor, éste podrá entrar en vigor no antes del mes siguiente a su publicación, y no antes del 1 de enero del siguiente período impositivo.
Indicadores K2 según el tipo de actividad.
| No. | Tipos de actividades empresariales | Valor del coeficiente K2 |
|---|---|---|
| 1 | Prestación de servicios domésticos. | 0,85 |
| 2 | Prestación de servicios veterinarios. | 1 |
| 3 | Prestación de servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos. | 1 |
| 4 | Prestación de servicios para la provisión de posesión (y uso) temporal de espacios de estacionamiento para vehículos de motor, así como para el almacenamiento de vehículos de motor en estacionamientos de pago. | 1 |
| 5 | Prestación de servicios de autotransporte para el transporte de mercancías. | 1 |
| 6 | Prestación de servicios de autotransporte para el transporte de pasajeros. | 0,9 |
| 7 | Minorista | desde 1 y abajo |
Cambios 2020-2021
A partir del 1 de enero de 2020, los empresarios individuales no podrán aplicar la UTII, ni el sistema de patentes, si venden tres grupos de productos sujetos a etiquetado obligatorio. Estos incluyen medicamentos, zapatos, abrigos de piel y otros productos elaborados con pieles naturales (párrafo 12, artículo 346.27, párrafo 38, párrafo 2 y párrafo 1, párrafo 3, artículo 346.43 del Código Tributario modificado por la Ley N ° 325-FZ) .
Al vender al menos una unidad de dichos bienes, se perderá el derecho a UTII. Si un empresario ha aplicado UTII, cambia al régimen fiscal general.
Como se desprende de la Ley Federal de 29 de septiembre de 2019 No. 325-FZ, con El 1 de enero de 2021, la UTII queda completamente abolida en la Federación de Rusia.
Los valores del coeficiente básico de rentabilidad K2 (K2) para la imputación UTII para calcular el impuesto UTII son establecidos por órganos representativos de regiones, territorios, distritos municipales, distritos urbanos, órganos legislativos (representantes) el poder del Estado las ciudades federales de Moscú (UTII no se utilizan desde 2014) y San Petersburgo. Toda la legislación regional se presenta aquí con enlaces al sitio web oficial de impuestos.
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Todos los K2/k2 UTII de todas las regiones de Rusia son relevantes para 2019-2020:
| Región |
|---|
| 01 República de Adigueya |
| 02 República de Bashkortostán |
| 03 República de Buriatia |
| 04 República de Altái |
| 05 República de Daguestán |
| 06 República de Ingusetia |
| 07 República Kabardino-Balkariana |
| 08 República de Kalmukia |
| 09 República de Karachay-Cherkess |
| 10 República de Carelia |
| 11 República de Komi |
| 12 República de Mari El |
| 13 República de Mordovia |
| 14 República de Sajá (Yakutia) |
| 15 República de Osetia del Norte-Alania |
| 16 República de Tartaristán |
| 17 República de Tuvá |
| 18 República de Udmurtia |
| 19 República de Jakasia |
| 20 República Chechena |
| 21 República de Chuvasia |
| 22 Región de Altái |
| 23 Región de Krasnodar |
| 24 Región de Krasnoyarsk |
| 25 Krai de Primorie |
| 26 región de Stávropol |
| 27 región de Jabárovsk |
| 28 región de Amur |
| 29 Región de Arkhangelsk y Okrug autónomo de Nenets |
| 30 región de Astracán |
| 31 Región de Bélgorod |
| 32 región de Briansk |
| 33 región de Vladimir |
| 34 región de Volgogrado |
| 35 región de Vólogda |
| 36 región de Vorónezh |
| 37 Región de Ivánovo |
| 38 Región de Irkutsk |
| 39 Región de Kaliningrado |
| 40 Región de Kaluga |
| 41 Región de Kamchatka |
| 42 Región de Kémerovo |
| 43 Región de Kírov |
| 44 Región de Kostromá |
| 45 Región de Kurgán |
| 46 Región de Kursk |
| 47 región de Leningrado |
| 48 región de Lípetsk |
| 49 Región de Magadán |
| 50 región de Moscú |
| 51 Región de Múrmansk |
| 52 Región de Nizhni Nóvgorod |
| 53 región de Nóvgorod |
| 54 región de Novosibirsk |
| 55 Región de Omsk |
| 56 Región de Oremburgo |
| 57 región de Orël |
| 58 Región de Penza |
| 59 región permanente |
| 60 región de Pskov |
| 61 región de Rostov |
| 62 región de Riazán |
| 63 región de samara |
| 64 Región de Sarátov |
| 65 región de Sajalín |
| 66 Región de Sverdlovsk |
| 67 región de Smolensk |
| 68 región de tambov |
| 69 Región de Tver |
| 70 región de tomsk |
| 71 Región de Tula |
| 72 Región de Tiumén |
| 73 región de Ulyanovsk |
| 74 Región de Cheliábinsk |
| 75 Región Transbaikalia |
| 76 Región de Yaroslavl |
| 77 ciudad de moscú |
| 78 San Petersburgo |
| 79 Región Autónoma Judía |
| 86 Okrug-Ugra autónomo de Khanty-Mansiysk |
| 87 Distrito autónomo de Chukotka |
| 89 Distrito autónomo de Yamalo-Nenets |
| 91 República de Crimea |
| 92 ciudad de Sebastopol |
¿Cómo calcular el K2 complejo?
Por ejemplo: una tienda de artículos para niños en la calle Andreevskaya en Biysk (territorio de Altai). Cálculo del coeficiente de rentabilidad básico K2: se deben multiplicar los siguientes coeficientes: coeficiente "A", teniendo en cuenta el tipo asentamiento, en el que se lleva a cabo la actividad empresarial (0,9 - Biysk) x coeficiente "B", teniendo en cuenta los tipos de actividad (1 - tienda) x coeficiente "B", teniendo en cuenta la gama de bienes vendidos (según la gama de bienes vendidos - 0,35 - artículos para niños) x coeficiente "D", teniendo en cuenta la cantidad de ingresos según la ubicación de la actividad dentro de la ciudad de Biysk (dependiendo de la ubicación del área comercial - 0,8 - calle Andreevskaya)
Nota: el indicador "área de venta" está determinado por el área realmente utilizada para el comercio (esto es una parte, no toda el área de alquiler).
Sección 346.29. Objeto de tributación y base imponible
1. El objeto de tributación para la aplicación de un impuesto único es la renta imputada del contribuyente.
2. La base imponible para calcular el importe de un impuesto único es el importe de la renta imputada, calculada como el producto de la rentabilidad básica de un determinado tipo de actividad empresarial, calculada para el período impositivo, y el valor del indicador físico que caracteriza este tipo actividades.
(modificada por la Ley Federal No. 191-FZ del 31 de diciembre de 2002)
3. Para calcular el importe de un impuesto único en función del tipo de actividad empresarial se utilizan los siguientes indicadores físicos que caracterizan un determinado tipo de actividad empresarial y la rentabilidad mensual básica:
(Cláusula 3 modificada por la Ley Federal de 17 de mayo de 2007 N 85-FZ)
4. La rentabilidad básica se ajusta (multiplica) por los coeficientes K1 y K2.
(modificada por la Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ)
5. Pérdida de energía. - Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ.
6. Al determinar el monto de la rentabilidad básica, los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, órganos gubernamentales legislativos (representativos) de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol podrán ajustar (multiplicar) la rentabilidad básica especificada en el párrafo 3 de este artículo por un factor de ajuste K2.
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de julio de 2004 N 95-FZ, de 29 de noviembre de 2014 N 379-FZ)
El coeficiente de corrección K2 se define como el producto de los valores establecidos por los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos y las leyes de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol, teniendo en cuenta la influencia en el resultado de la actividad empresarial de los factores previstos en el artículo 346.27 de este Código.
(párrafo ingresado Ley Federal de 18 de junio de 2005 N 64-FZ, según enmendada. Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 379-FZ)
El párrafo ya no es válido. - Ley Federal de 22 de julio de 2008 N 155-FZ.
7. Los valores del coeficiente de ajuste K2 son determinados para todas las categorías de contribuyentes por los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, órganos gubernamentales legislativos (representativos) de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol durante un período de no menos de un año calendario y se puede establecer en el rango de 0,005 a 1 inclusive. Si un acto legal reglamentario de un organismo representativo de un distrito municipal, distrito de la ciudad, las leyes de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol sobre modificaciones a los valores actuales del coeficiente de ajuste K2 no se adoptan antes del comienzo del próximo año calendario y (o) no hayan entrado en vigencia según lo establecido en este Código De acuerdo con el Código, desde el inicio del siguiente año calendario, luego en el siguiente año calendario los valores del coeficiente corrector K2 que estaban vigentes en el el año calendario anterior continúa aplicándose.
(según enmendado por las Leyes Federales de 31 de diciembre de 2002 N 191-FZ, de 29 de julio de 2004 N 95-FZ, de 17 de mayo de 2007 N 85-FZ, de 29 de noviembre de 2014 N 379-FZ)
8. Pérdida de energía. - Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 101-FZ.
9. Si durante el período impositivo el contribuyente ha tenido un cambio en el valor de un indicador físico, el contribuyente, al calcular el monto del impuesto único, toma en cuenta este cambio desde el inicio del mes en que se produjo el cambio en el se produjo el valor del indicador físico.
10. El monto de los ingresos imputados para el trimestre durante el cual la organización o el empresario individual se registró ante la autoridad fiscal como contribuyente único se calcula a partir de la fecha en que la organización o el empresario individual se registró ante la autoridad fiscal como contribuyente único. .
El monto de la renta imputada para el trimestre durante el cual el contribuyente fue dado de baja por cese de actividades comerciales sujetas a un impuesto único se calcula desde el primer día del período impositivo hasta la fecha de baja ante la autoridad tributaria especificada en el informe de la autoridad tributaria. aviso de baja de la organización o empresario individual registrado como contribuyente único.
Si el registro de una organización o empresario individual ante la autoridad tributaria como contribuyente único o su baja de dicho registro no se realizó a partir del primer día del mes calendario, el monto de la renta imputada por mes dado se calcula en función del número real de días que una organización o empresario individual realiza actividades comerciales utilizando la siguiente fórmula:
donde VD es el monto de los ingresos imputados del mes;
BD - rentabilidad básica, ajustada por los coeficientes K1 y K2;
FP - el valor del indicador físico;
KD: número de días naturales del mes;
KD1: el número real de días de actividad empresarial en un mes como contribuyente único.
(Cláusula 10 modificada por la Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
11. Los valores del factor de corrección K2 se redondean al tercer decimal. Los valores de los indicadores físicos se indican en unidades enteras. Todos los valores de los indicadores de costos de la declaración se indican en rublos completos. Se descartan los valores de los indicadores de costos inferiores a 50 kopeks (0,5 unidades) y 50 kopeks (0,5 unidades) o más se redondean a un rublo completo (unidad completa).
(Cláusula 11 introducida por la Ley Federal de 22 de julio de 2008 N 155-FZ)
Sección 346.30. Período gravable
El período impositivo para un impuesto único es de un trimestre.
Sección 346.31. Tasa de impuesto
(modificada por la Ley Federal de 13 de julio de 2015 N 232-FZ)
1. El tipo impositivo único se fija en el 15 por ciento del importe de la renta imputada, salvo que se establezca otra cosa en el apartado 2 de este artículo.
2. Los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, las leyes de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol pueden establecer tipos impositivos únicos que oscilan entre el 7,5 y el 15 por ciento, según las categorías de contribuyentes y los tipos de actividades comerciales. , respecto de los cuales se podrá aplicar un impuesto único.
Sección 346.32. Procedimiento y plazos para el pago de un impuesto único
1. El pago del impuesto único lo realiza el contribuyente sobre la base de los resultados del período impositivo a más tardar el día 25 del primer mes del siguiente período impositivo a los presupuestos. sistema presupuestario de la Federación de Rusia en el lugar de registro ante la autoridad tributaria como contribuyente único de conformidad con el párrafo 2 del artículo 346.28 de este Código.
(modificada por la Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
2. El importe del impuesto único calculado para el período impositivo se reduce en la cantidad:
1) cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio, seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, seguro médico obligatorio, seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, pagado (dentro de los montos calculados) en un período impositivo determinado en cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia;
(modificada por la Ley Federal de 2 de junio de 2016 N 178-FZ)
2) gastos de pago de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia de prestaciones por incapacidad temporal (excepto en caso de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se pagan a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad", en la parte no cubierta por los pagos del seguro realizados a los empleados por las organizaciones de seguros que tienen licencias emitidas en de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, según acuerdos con los empleadores a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal, que son pagado a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad";
3) pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario celebrados con organizaciones de seguros que tienen licencias emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal (excepto por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal, que se pagan a cargo del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal discapacidad y en relación con la maternidad”. Los pagos (contribuciones) especificados reducen el monto del impuesto único si el monto del pago del seguro en virtud de dichos contratos no excede el monto de las prestaciones por incapacidad temporal determinadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (excepto en el caso de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales). por los días de incapacidad temporal del empleado que se pagan a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con maternidad."
(cláusula 2 modificada por la Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
2.1. Especificado en el párrafo 2 de este artículo. pagos de seguro(contribuciones) y beneficios reducen el monto del impuesto único calculado para el período impositivo si se pagan a favor de los empleados empleados en aquellas áreas de actividad del contribuyente por las cuales se paga un impuesto único.
En este caso, el monto del impuesto único no podrá reducirse por el monto de los gastos especificados en este párrafo en más del 50 por ciento.
Empresarios individuales que no realizan pagos ni otras remuneraciones. individuos, reducir el importe del impuesto único sobre las primas de seguro pagadas para el seguro de pensión obligatorio y el seguro médico obligatorio en una cantidad fija.
(modificada por la Ley Federal N° 401-FZ de 30 de noviembre de 2016)
(cláusula 2.1 introducida por la Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ (modificada el 3 de diciembre de 2012))
3. Los contribuyentes presentan a las autoridades fiscales las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo a más tardar el día 20 del primer mes del siguiente período impositivo.
K2 - factor de corrección. Con su ayuda, varios factores que influyen. rentabilidad básica de diversos tipos de actividades comerciales . Por ejemplo, la gama de bienes, estacionalidad, horario de funcionamiento, monto de ingresos, etc. Así se establece en el párrafo 6 del artículo 346.27. Código de impuestos RF.
Utilice el valor del coeficiente K2 encálculo de UTII . En preparar una declaración de impuestos reflejarlo en la línea 090 de la sección 2 del formulario, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 23 de enero de 2012 No. ММВ-7-3/13.
¿Quién aprueba K2?
El valor de K2 lo determinan las autoridades de los municipios: distritos, distritos urbanos, así como los legisladores de las ciudades federales, por ejemplo San Petersburgo. Para determinar exactamente qué factor de corrección utilizar, consulte las normativas locales.
¿Qué municipio debería elegir si la organización opera en varias regiones a la vez? Por ejemplo, transporta mercancías por toda Rusia. En este caso, determine el valor de K2 con base en los documentos reglamentarios del municipio en el que se colocó la empresa. contabilidad tributaria como pagador de UTII. Esto se desprende de lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se confirma en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25 de octubre de 2010 No. 03-11-11/282.
Cuando la K2 aprobada entre en vigor
La siguiente tabla le ayudará a comprender desde qué punto utilizar K2, aprobado por las autoridades locales.
| ¿Qué K2 fue establecido por las autoridades locales? | Condiciones en el documento reglamentario que aprobó K2 y momento de su publicación | ¿Desde cuándo aplicar el coeficiente? | Base |
|---|---|---|---|
| K2 se ha reducido de un valor previamente aprobado o se ha aprobado por primera vez para que sea inferior a 1 | Indica claramente cuándo entrarán en vigor los cambios. No importa el momento de publicación. | Cláusula 3 del artículo 5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. |
|
| No se especifica la fecha en la que los cambios entrarán en vigor. El momento de publicación no es importante. | Cláusula 1 del párrafo 1 y párrafo 3 del artículo 5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia |
||
| K2 se ha incrementado en comparación con el valor aprobado anteriormente | A partir del 1 de enero del año siguiente al actual. Por ejemplo, si un documento se publicó el 15 de diciembre de 2014, deberá aplicar el nuevo K2 solo a partir del 1 de enero de 2016. | Cláusula 1 del artículo 5 y cláusula 7 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia |
|
| Un mes después de la publicación del documento modificatorio, pero no antes del siguiente período impositivo - trimestre | Cláusula 1 del artículo 5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. |
Período de validez del K2 aprobado.
El plazo durante el cual se deberá aplicar el K2 establecido no podrá tener limitación en el tiempo. Al mismo tiempo, las autoridades locales pueden aprobar un factor de ajuste para un año determinado.
Cómo calcular UTII cuando K2 no está instalado
Sucede que no existe ningún documento reglamentario local que establezca K2. O existe, pero a principios de este año no había entrado en vigor. ¿Qué hacer en tales situaciones?
En el primer caso, calcule UTII sobre la base de la rentabilidad básica, cuyo monto se indica en el párrafo 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 29 de mayo de 2009 No .VAS-3703/09).
En el segundo caso, utilice el valor del factor de ajuste que estuvo vigente el año pasado. Dichas reglas se establecen en el párrafo 7 del artículo 346.29 y en el párrafo 1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Subcoeficientes
El valor del coeficiente K2 puede consistir en subcoeficientes individuales. Las autoridades locales tienen derecho a prever dicha división. La base es el subpárrafo 3 del párrafo 3 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El valor de K2, que consta de subcoeficientes, se puede determinar multiplicando los valores de estos componentes. Redondea el resultado obtenido según las reglas de la aritmética al tercer decimal. Como resultado, un valor único puede oscilar entre 0,005 y 1,0 inclusive. Así lo establecen los párrafos 6, 7 y 11 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La respuesta a esta pregunta depende de si la organización puede documentar el monto de los ingresos por ventas de cada grupo de bienes.
Hay datos que confirman la cantidad de ingresos de cada grupo de productos. Determine K2 basándose en Gravedad específica Volumen de negocios minorista de cada grupo de bienes en su volumen total. Esto debe hacerse en dos etapas.
Primero, calcule el subcoeficiente K2 final, teniendo en cuenta la gama de bienes. Para hacer esto, use la fórmula:
| El subcoeficiente final K2, teniendo en cuenta la gama de bienes. | = | Subcoeficiente K2, teniendo en cuenta la gama de bienes, | × | Ingresos por ventas del primer grupo de bienes. ____________________ | × | Subcoeficiente K2, teniendo en cuenta la gama de bienes, para el segundo grupo de bienes | × | Ingresos por la venta del segundo. ____________________ | ||
|
| Ingresos por ventas de ambos grupos de bienes. |
Luego determine el valor total del coeficiente K2 usando la fórmula:
| coeficiente k2 | = | El subcoeficiente final K2, | × | Subcoeficientes K2, teniendo en cuenta otros factores (estacionalidad, horario de funcionamiento, ubicación, etc.) | |
El valor total del coeficiente K2 no puede ser inferior a 0,005 ni superior a 1,0 inclusive (cláusula 7 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No hay datos que confirmen la cantidad de ingresos de cada grupo de productos. Al calcular UTII, utilice valor más alto coeficiente K2.
Este procedimiento se basa en lo dispuesto en el párrafo 2 del párrafo 6 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se recomienda en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 1 de abril de 2013 No. 03-11-11/ 125.
Un ejemplo de cálculo del coeficiente K2 al vender productos de varios grupos de productos. Para cada grupo de bienes se establecen diferentes significados subcoeficientes K2. La organización determina el subcoeficiente final K2, que tiene en cuenta la gama de bienes, como promedio ponderado.
La organización realiza comercio minorista (ventas electrodomésticos y material de oficina) a través de un local con una superficie de venta inferior a 150 m2. m. De esta actividad la organización paga a UTII. En el municipio donde opera la organización, para determinar el valor del coeficiente K2 se utilizan subcoeficientes que tienen en cuenta el surtido y nivel salarial de la organización.
Los valores de los subcoeficientes teniendo en cuenta la gama de bienes se establecen en los siguientes tamaños:
- 0,53 - en relación a los electrodomésticos;
- 0,4 - en relación con material de oficina.
Teniendo en cuenta el salario promedio actual, la organización aplica un subcoeficiente que tiene en cuenta el nivel salarial en la organización en la cantidad de 0,7.
En el tercer trimestre, los ingresos por ventas de ambos grupos de productos ascendieron a 1.000.000 de rublos. Al mismo tiempo, los electrodomésticos se vendieron por 900.000 rublos y material de oficina, por 100.000 rublos.
Participación en los ingresos por ventas de bienes varios grupos al final del tercer cuarto fue:
- 0,9 (900.000 rublos: 1.000.000 de rublos) - en relación con los electrodomésticos;
- 0,1 (100.000 rublos: 1.000.000 de rublos) - en relación con material de oficina.
La organización calculó el subcoeficiente K2 final, teniendo en cuenta la gama de productos, de la siguiente manera:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
El valor del coeficiente general K2, determinado sobre la base de subcoeficientes que tienen en cuenta la gama de bienes y el nivel salarial, es igual a 0,3619 (0,517 × 0,7).
¿Cómo afecta la duración de la actividad en UTII al cálculo de K2?
La duración de la actividad en UTII puede afectar el cálculo de K2 solo si las autoridades locales proporcionan un subcoeficiente especial. Puede tener en cuenta el “horario de funcionamiento” y la “estacionalidad”. Dichas aclaraciones están contenidas en cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 15 de septiembre de 2011 No. ED-3-3/3101 y de 23 de enero de 2009 No. ShS-22-3/59.
Las organizaciones no tienen derecho a cambiar K2 de forma independiente teniendo en cuenta la duración real de las actividades durante el trimestre. La cláusula 6 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé esto.
Situación: ¿Cómo calcular el coeficiente K2 si las actividades de la organización en UTII se suspenden temporalmente a mediados del trimestre? Las regulaciones locales prevén un subcoeficiente K2, que tiene en cuenta la duración real de la actividad durante el mes.
Calcule K2 basándose en un subíndice que tenga en cuenta la duración real de la actividad.
En primer lugar, si las autoridades locales han aprobado un subcoeficiente que depende de la duración de la actividad real, debe tenerse en cuenta. Esto se establece directamente en el párrafo 6 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En segundo lugar, la fecha de terminación de las actividades sujetas a UTII es el día en que la organización es retirada de contabilidad tributaria. Esto significa que el impuesto debe calcularse sólo para los períodos anteriores a la baja. Así se desprende del párrafo 3 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Por tanto, en aquellos meses que la organización haya trabajado a pleno rendimiento, utilizar el valor máximo de este subratio. Determine el valor único de K2 para el trimestre (para completar la línea 090 del apartado 2 de la declaración), teniendo en cuenta la duración real de la actividad, como promedio aritmético.
Un ejemplo de cálculo del coeficiente K2 para el trimestre en el que la organización cesó sus actividades sujetas a UTII. Las regulaciones locales prevén el subcoeficiente K2, que tiene en cuenta la duración real de la actividad durante el mes.
La organización realiza comercio minorista: vende electrodomésticos y material de oficina a través de una tienda operativa diaria con un área de ventas de menos de 150 metros cuadrados. metro.
En el municipio donde opera la organización, es posible transferir dichas actividades a la UTII. Las regulaciones locales proporcionan los siguientes subcoeficientes para calcular el factor de corrección K2:
- subcoeficiente 1, teniendo en cuenta la gama de productos, - de 0,3 a 1,0 (para electrodomésticos y artículos de papelería - 0,8);
- subcoeficiente 2, teniendo en cuenta el modo de funcionamiento, - de 0,5 a 1,0 (para puntos de venta trabajando diariamente - 1,0);
- subcoeficiente 3, teniendo en cuenta la duración real de la actividad durante el mes y determinada por la fórmula:
Desde marzo, la tienda se ha convertido en almacén. La organización fue eliminada del registro fiscal como pagador de UTII el 17 de febrero. En enero, la organización trabajó los siete días de la semana (31 días naturales). El contador de la organización calculó el valor del coeficiente K2 para el primer trimestre en el siguiente orden:
- coeficiente K2 para enero - 0,8 × 1,0 × (31 días : 31 días) = 0,8;
- Coeficiente K2 de febrero - 0,8 × 1,0 × (16 días : 28 días) = 0,457.
Para marzo no se determina el valor del coeficiente K2, ya que las actividades sujetas a UTII se suspendieron en febrero.
El valor del coeficiente K2, que debe indicarse en la declaración UTII del primer trimestre, es:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.
