Μεταφορά απωλειών στο μέλλον: αποχρώσεις και παραδείγματα. Τι πρέπει να προσέχετε κατά τη μεταφορά ζημιών Φορολογική λογιστική για τη μεταφορά ζημιών

1. Οι φορολογούμενοι που υπέστησαν ζημία (απώλειες), υπολογιζόμενη σύμφωνα με το παρόν κεφάλαιο, σε προηγούμενη φορολογική περίοδο ή σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, έχουν δικαίωμα να μειώσουν τη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική) κατά ολόκληρο το ποσό τη ζημία που έλαβαν ή κατά μέρος αυτού του ποσού (μεταφορά μελλοντικής ζημίας). Στην περίπτωση αυτή, ο προσδιορισμός της φορολογικής βάσης της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική) πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται σε αυτό το άρθρο και, 268.1, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2 και αυτόν τον Κώδικα.

Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής δεν εφαρμόζονται στις ζημίες που εισπράττει φορολογούμενος κατά την περίοδο φορολόγησης των κερδών του με συντελεστή 0 τοις εκατό στις περιπτώσεις που ορίζονται στις παραγράφους 1.1, 1.3, 1.9, 5.1 του άρθρου 284 του παρόντος Κώδικα. Οι διατάξεις αυτής της παραγράφου δεν ισχύουν επίσης για ζημίες που λαμβάνει ο φορολογούμενος από την πώληση ή άλλη διάθεση μετοχών (συμμετοχικά συμφέροντα στο εγκεκριμένο κεφάλαιο), ομόλογα ρωσικών οργανισμών, μετοχές επενδύσεων που καθορίζονται στην παράγραφο 284.2.1 του παρόντος Κώδικα.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Η διάταξη της παρούσας παραγράφου δεν ισχύει επίσης για ζημίες από συμμετοχή σε επενδυτική εταιρική σχέση που έλαβε κατά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία ο φορολογούμενος εντάχθηκε σε συμφωνία επενδυτικής εταιρικής σχέσης που είχε συναφθεί προηγουμένως από άλλους συμμετέχοντες, μεταξύ άλλων ως αποτέλεσμα της εκχώρησης δικαιωμάτων και υποχρεώσεων βάσει του συμφωνία από άλλο άτομο.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

1.1. Η μεταφορά στο μέλλον των ζημιών που εισπράττει ο φορολογούμενος από εργασίες στο πλαίσιο της επενδυτικής εταιρικής σχέσης πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 278.2 του παρόντος Κώδικα.

2. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μεταφέρει στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική) το ποσό των ζημιών που έλαβε σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, με την επιφύλαξη του περιορισμού που ορίζεται στην παράγραφο 2.1 του παρόντος άρθρου.

Με παρόμοιο τρόπο, μια ζημία που δεν έχει μεταφερθεί στο επόμενο έτος μπορεί να μεταφερθεί εν όλω ή εν μέρει σε επόμενα έτη.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

2.1. Κατά τις περιόδους αναφοράς (φορολογικές) από 1 Ιανουαρίου 2017 έως 31 Δεκεμβρίου 2020, η φορολογική βάση για τον φόρο για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική) υπολογιζόμενη σύμφωνα με το άρθρο 274 του παρόντος Κώδικα (εκτός από τη φορολογική βάση στην οποία οι φορολογικοί συντελεστές που καθορίζονται από τις παραγράφους 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 του άρθρου 284 και τις παραγράφους 6 και 7 του άρθρου 288.1 του παρόντος Κώδικα) δεν μπορούν να μειωθούν κατά το ποσό των ζημιών που έχουν ληφθεί σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους κατά περισσότερο από 50 τοις εκατό.

3. Εάν ένας φορολογούμενος έχει υποστεί ζημίες σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους, οι ζημίες αυτές μεταφέρονται στο μέλλον με τη σειρά με την οποία προέκυψαν.

4. Ο φορολογούμενος υποχρεούται να τηρεί έγγραφα που βεβαιώνουν το ύψος των ζημιών που προκλήθηκαν καθ' όλη την περίοδο που μειώνει τη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά τα ποσά των ζημιών που έλαβε προηγουμένως.

5. Σε περίπτωση διακοπής δραστηριοτήτων από φορολογούμενο λόγω αναδιοργάνωσης, ο φορολογούμενος-νόμιμος διάδοχος έχει δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο κατά το ποσό των ζημιών που έλαβε ο αναδιοργανωμένος οργανώσεις πριν από τη στιγμή της αναδιοργάνωσης.

6. Εάν μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υπέστη ζημία (απώλειες) κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο ή προηγούμενες φορολογικές περιόδους, ο υπεύθυνος συμμετέχων σε μια τέτοια ομάδα έχει το δικαίωμα να μειώσει την ενοποιημένη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά ολόκληρο το ποσό την απώλεια ή κατά μέρος αυτού του ποσού κατά τον τρόπο που προβλέπεται στο παρόν άρθρο .

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Ένας οργανισμός που ήταν μέλος μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, μετά την αποχώρησή του από αυτόν τον όμιλο (τερματισμός αυτής της ομάδας):

1) δεν έχει το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά το ποσό της ζημίας που έλαβε η συγκεκριμένη ομάδα κατά την περίοδο λειτουργίας της (κατά μέρος αυτού του ποσού).

2) έχει το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά το ποσό της ζημίας που έλαβε ο συγκεκριμένος οργανισμός με βάση τα αποτελέσματα φορολογικών περιόδων (κατά μέρος αυτού του ποσού) στις οποίες δεν συμμετείχε στον ενοποιημένο όμιλο των φορολογουμένων, με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.

(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)

Εάν ένας οργανισμός που ήταν μέλος μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, κατά την περίοδο της συμμετοχής του στον καθορισμένο όμιλο, αναδιοργανώθηκε με τη μορφή συγχώνευσης ή προσχώρησης, μετά την αποχώρηση από την καθορισμένη ομάδα (τερματισμός αυτής της ομάδας), αυτός ο οργανισμός έχει επίσης το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά το ποσό της ζημίας που έλαβαν οι οργανισμοί (για ένα μέρος αυτού του ποσού), ο νόμιμος διάδοχος του οποίου είναι ένας οργανισμός που αποχώρησε από τον όμιλο, με βάση τα φορολογικά αποτελέσματα περιόδους κατά τις οποίες οι εν λόγω αναδιοργανωμένοι οργανισμοί δεν ήταν μέλη της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.

Εάν ένας οργανισμός που ήταν μέλος μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, κατά την περίοδο της συμμετοχής του στην καθορισμένη ομάδα, επαναδημιουργήθηκε με διαίρεση του οργανισμού, μετά την αποχώρηση από την καθορισμένη ομάδα (τερματισμός αυτής της ομάδας), αυτός ο οργανισμός έχει επίσης το δικαίωμα μείωσης της φορολογικής βάσης της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά το ποσό της ζημίας που έλαβε ένας οργανισμός (για μέρος αυτού του ποσού), ο νόμιμος διάδοχος του οποίου είναι ένας οργανισμός που έχει αποχωρήσει από αυτήν την ομάδα, με βάση τα αποτελέσματα φορολογικών περιόδων σε στην οποία ο εν λόγω αναδιοργανωμένος οργανισμός δεν ήταν μέλος της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται από το παρόν άρθρο, λαμβανομένου υπόψη του άρθρου 50 του παρόντος Κώδικα.

ΓΕΝΙΚΟΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΓΙΑ ΦΟΡΤΙΚΕΣ ΖΗΜΙΕΣ ΣΤΟ ΜΕΛΛΟΝ

Από το 2012, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση κατά το ποσό της ζημίας (ποσό ζημιών) με βάση τα αποτελέσματα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου (προηγούμενες φορολογικές περιόδους), που καθορίστηκαν σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου. 141-1 ΝΚ, δηλ. μεταφέρουν τις ζημίες στα κέρδη της τρέχουσας φορολογικής περιόδου*. Ταυτόχρονα, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μεταφέρει ζημίες, ξεκινώντας από ζημίες που ελήφθησαν στο τέλος του 2011 (ρήτρες 1, 10 του άρθρου 141-1 του Φορολογικού Κώδικα).

__________________________

Η μεταφορά των ζημιών προϋποθέτει ότι ο οργανισμός θα είναι σε θέση να μειώσει το φορολογικό κέρδος της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά ολόκληρο το ποσό της ζημίας της προηγούμενης φορολογικής περιόδου ή κατά μέρος αυτής.

Για παράδειγμα, εάν ένας οργανισμός έλαβε ζημία με βάση τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία στο τέλος του 2011, τότε μπορεί να μειώσει πλήρως ή εν μέρει το φορολογητέο κέρδος το 2012 κατά το καθορισμένο ποσό.

Ταυτόχρονα, οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν ζημίες για 10 χρόνια μετά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία προκλήθηκε η ζημία.

Παράδειγμα 1

Οργάνωση σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία:

- για το 2011, έλαβε ζημία 10 εκατομμυρίων ρούβλια.

- το 2012, πραγματοποίησε κέρδη 30 εκατομμυρίων ρούβλια.

Εάν μια ζημία μεταφερθεί, το ποσό του φόρου εισοδήματος το 2012 θα είναι 3,6 εκατομμύρια ρούβλια. ((30 - 10) × 18%).

Χωρίς μεταφορά ζημιών, το ποσό του φόρου εισοδήματος το 2012 θα είναι 5,4 εκατομμύρια ρούβλια. (30 × 18%).

ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΗΣ ΑΠΩΛΕΙΑΣ ΓΙΑ ΑΝΑΓΚΗ ΣΤΟ ΜΕΛΛΟΝ

Για τη μεταφορά ζημιών, ένας οργανισμός πρέπει να καθορίσει το ποσό της ζημίας κατά το οποίο μπορεί να μειωθεί το κέρδος της τρέχουσας φορολογικής περιόδου.

Σπουδαίος!Η ζημία θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση φορολογικά στοιχεία και όχι λογιστικά στοιχεία.

Ως απώλεια νοείται η υπέρβαση του συνολικού κόστους παραγωγής και πώλησης αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και μη λειτουργικών εξόδων που αναφέρονται στην υποπαράγραφο. 3.18, 3.24 και 3.25 ρήτρα 3 άρθ. 129 του Κώδικα Φορολογίας, επί του συνολικού ποσού των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και μη λειτουργικών εσόδων που αναφέρονται στο εδάφιο. 3.15, 3.17 και 3.18 ρήτρα 3 άρθ. 128 του Κώδικα Φορολογίας, μειωμένο κατά το ποσό των φόρων και τελών που καταβλήθηκαν από τα έσοδα (ρήτρα 2 του άρθρου 141-1 του Κώδικα Φορολογίας).

Το ποσό της απώλειας για το σκοπό της μεταφοράς της υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Λάβετε υπόψη ότι δεν λαμβάνονται υπόψη όλα τα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα κατά τον προσδιορισμό του ποσού της ζημίας για τον σκοπό της μεταφοράς μιας τέτοιας ζημίας.

Για αναφορά:για τη μεταφορά ζημιών, κατά τον υπολογισμό του ύψους τους λαμβάνονται υπόψη μόνο τα ακόλουθα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα:

1) εισόδημα από εργασίες ενοικίασης (χρηματοδοτική μίσθωση (leasing)) ακινήτου, που προσδιορίζεται στο ποσό των πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης, συμπεριλαμβανομένου του ποσού της αμοιβής του εκμισθωτή και των εξόδων του εκμισθωτή που επιστρέφονται σύμφωνα με τη νομοθεσία, καθώς και στο ποσό των τα έξοδα του εκμισθωτή που δεν περιλαμβάνονται στις πληρωμές μισθώσεων, αλλά υπόκεινται σε απόδοση σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης (εδάφιο 3.15, ρήτρα 3, άρθρο 128 του Φορολογικού Κώδικα).

Αντίστοιχα, λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα μίσθωσης (χρηματοδοτική μίσθωση (leasing)) ακινήτων, προσδιοριζόμενα λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθ. 130 και 131 Κώδικας Φορολογίας (υποπαράγραφος 3.18 ρήτρα 3 του άρθρου 129 Κώδικας Φορολογίας).

2) θετικές (αρνητικές) συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν κατά την επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων, η αξία των οποίων εκφράζεται σε ξένο νόμισμα, που προσδιορίζεται με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος (εδάφιο 3.17 ρήτρα 3 του άρθρου 128, εδάφιο 3.24 ρήτρα 3 του άρθρου 129 του Φορολογικού Κώδικα );

3) θετικές (αρνητικές) διαφορές ποσών που προκύπτουν κατά την εξόφληση απαιτήσεων ή υποχρεώσεων, συμπ. σε σχέση με την είσπραξη πληρωμής σε ποσό που υπερβαίνει το ποσό των εσόδων (σε ποσό μικρότερο από το ποσό των εσόδων) και (ή) μη λειτουργικών εσόδων που καθορίζονται σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου. 31 Κώδικας Φορολογίας (υποπαράγραφος 3.18, παράγραφος 3, άρθρο 128, υποπαράγραφος 3.25, ρήτρα 3, άρθρο 129 του Κώδικα Φορολογίας).

ΔΙΑΔΙΚΤΕΙΤΑΙ Η ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΠΙΘΑΝΗΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΑΠΩΛΕΙΩΝ - 10 ΧΡΟΝΙΑ

Όπως σημειώθηκε νωρίτερα, η μεταφορά των ζημιών στα κέρδη της τρέχουσας φορολογικής περιόδου είναι δυνατή εντός 10 χρόνιααμέσως μετά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία προκλήθηκε αυτή η ζημία.

Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα, ξεκινώντας από τις ζημίες που έλαβαν στο τέλος του 2011, να μεταφέρουν τη ζημία στο 2012, καθώς και τα επόμενα έτη για 9 χρόνια και να την αντικατοπτρίζουν στη φορολογική βάση, μειωμένη κατά το ποσό των παροχών.

Μια ζημία που δεν μεταφέρεται στο επόμενο έτος μπορεί να μεταφερθεί εν όλω ή εν μέρει στα επόμενα 9 έτη. Εάν ένας οργανισμός έχει υποστεί ζημίες σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους, μεταφέρει αυτές τις ζημίες στο κέρδος της τρέχουσας φορολογικής περιόδου με τη σειρά με την οποία πραγματοποιήθηκαν (ρήτρα 5 του άρθρου 141-1 του φορολογικού κώδικα).

Παράδειγμα 2

Σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, ο οργανισμός έχει τους ακόλουθους δείκτες:

- για το 2011 - απώλεια 5 εκατομμυρίων ρούβλια.

- για το 2012 - απώλεια 15 εκατομμυρίων ρούβλια.

- για το 2013 - απώλεια 20 εκατομμυρίων ρούβλια.

- για το 2014 - κέρδος 10 εκατομμύρια ρούβλια.

- για το 2015 - κέρδος 18 εκατομμύρια ρούβλια.

- για το 2016 - κέρδος 25 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μεταφέρει ζημίες:

- για το 2011 - για την περίοδο από το 2014 έως το 2021 στο ποσό των 5 εκατομμυρίων ρούβλια.

- για το 2012:

για την περίοδο από το 2014 έως το 2022 - 5 εκατομμύρια ρούβλια. (10 - 5);

για την περίοδο από το 2015 έως το 2022 - 10 εκατομμύρια ρούβλια. (15 - 5);

- για το 2013:

για την περίοδο από το 2015 έως το 2023 - 8 εκατομμύρια ρούβλια. (18 - 10);

για την περίοδο από το 2016 έως το 2023 - 12 εκατομμύρια ρούβλια. (20 - 8).

ΟΤΑΝ ΔΕΝ ΣΥΜΜΕΤΕΧΕΙ Η ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΑΠΩΛΕΙΩΝ...

…ζημία από δραστηριότητες στο πλαίσιο ειδικών φορολογικών καθεστώτων

Κατά τον προσδιορισμό του ποσού της ζημίας με σκοπό τη μεταφορά της στο μέλλον, δεν συμμετέχουν ζημίες που υπολογίζονται για δραστηριότητες που φορολογούνται σύμφωνα με ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Έτσι, η ζημία δεν περιλαμβάνει έσοδα, έξοδα, μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα για δραστηριότητες που υπόκεινται σε φορολογία:

1) ενιαίος φόρος για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων.

2) φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS).

3) φόρος στις επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών.

4) φόρος επί του εισοδήματος από δραστηριότητες λαχειοφόρων αγορών.

5) φόρος εισοδήματος από ηλεκτρονικά διαδραστικά παιχνίδια.

6) αμοιβή για την άσκηση δραστηριοτήτων παροχής υπηρεσιών στον τομέα του αγροοικοτουρισμού (ρήτρα 2 του άρθρου 141-1 του Φορολογικού Κώδικα).

Παράδειγμα 3

Από την 1η Ιανουαρίου έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2011, ο οργανισμός εφάρμοσε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και από την 1η Οκτωβρίου 2011 μεταπήδησε στο γενικό φορολογικό σύστημα.

Κατά τον προσδιορισμό του ποσού της ζημίας για το 2011, μόνο η ζημία που ελήφθη κατά την εφαρμογή του γενικού φορολογικού συστήματος περιλαμβάνεται για σκοπούς μεταφοράς, δηλ. από 1 Οκτωβρίου 2011 έως 31 Δεκεμβρίου 2011.

…ζημία από δραστηριότητες εκτός της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, καθώς και κατά τη χρήση παροχών

Το ποσό της ζημίας (ποσό των ζημιών) για το σκοπό της μεταφοράς (τους) δεν περιλαμβάνει το ποσό της απώλειας (ποσό των ζημιών) από την πώληση αγαθών (έργο, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που ελήφθησαν:

1) από δραστηριότητες εκτός της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας για τις οποίες ο Λευκορωσικός οργανισμός είναι εγγεγραμμένος ως φορολογούμενος ξένου κράτους·

2) με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου (περίοδοι, μέρος της φορολογικής περιόδου), κατά την οποία ο οργανισμός είχε το δικαίωμα να εφαρμόσει νομοθεσία που θεσπίζει απαλλαγή από φόρο εισοδήματος (δικαίωμα μη πληρωμής φόρου εισοδήματος) για πολλές φορολογικές περιόδους καθορίζονται από τη νομοθεσία αυτή (ρήτρα 2 του Άρθ. 141-1 ΝΚ).

Έτσι, το συνολικό ποσό της ζημίας δεν περιλαμβάνει ζημίες που έλαβε ο οργανισμός από δραστηριότητες εκτός της δημοκρατίας και τη φορολογική περίοδο κατά την οποία απολάμβανε νόμιμα κεκτημένα οφέλη.

Παράδειγμα 4

Ένας οργανισμός που απασχολεί την εργασία ατόμων με αναπηρία (ο αριθμός των ατόμων με αναπηρία είναι περισσότερο από το 50% του αριθμού μισθοδοσίας των εργαζομένων κατά μέσο όρο για τη φορολογική περίοδο) απαλλάσσεται από την πληρωμή φόρου εισοδήματος σύμφωνα με τους κανόνες της υποενότητας. 1.5 ρήτρα 1 άρθ. 140 ΝΚ.

Εάν προκύψει ζημία ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων ενός τέτοιου οργανισμού, δεν μεταφέρεται σε μελλοντικές περιόδους.

Η ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΤΩΝ ΖΗΜΙΩΝ ΕΞΑΡΤΑΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟΥΣ ΟΜΙΛΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ

Η μεταφορά των ζημιών πραγματοποιείται χωριστά για την κύρια δραστηριότητα, για παράδειγμα, παραγωγή, πώληση αγαθών, εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας κ.λπ., και χωριστά για ορισμένες ομάδες επιχειρηματικών συναλλαγών (υποπαράγραφος 3.1, παράγραφος 3, άρθρο 141- 1 του Κώδικα Φορολογίας).

Υπάρχουν 2 ομάδες πράξεων, οι ζημίες για τις οποίες μειώνονται μόνο από το κέρδος που λαμβάνεται από αυτές τις ομάδες πράξεων:

1) συναλλαγές με παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα, με τίτλους, συμπεριλαμβανομένων των παραγώγων, που υπόκεινται σε φορολογικά χαρακτηριστικά που προβλέπονται στο άρθρο. 138 ΝΚ.

Η ζημία (κέρδος) που λαμβάνεται από την πρώτη ομάδα πράξεων ορίζεται ως η αρνητική (θετική) διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων για αυτές τις δραστηριότητες.

2) εργασίες για την αποξένωση περιουσιακών στοιχείων που ταξινομούνται ως πάγια στοιχεία ενεργητικού (συμπεριλαμβανομένων μερών κτιρίου ή κατασκευής που είναι πάγιο στοιχείο), ημιτελής κατασκευή αντικειμένων και μερών τους και μη εγκατεστημένος εξοπλισμός.

Ζημιά (κέρδος) από τη δεύτερη ομάδα πράξεων, σε σχέση με:

Α) στα πάγια περιουσιακά στοιχεία (σε τμήμα κτιρίου ή κατασκευής που είναι πάγιο) ορίζεται ως η θετική (αρνητική) διαφορά μεταξύ των εσόδων από την πώληση των παγίων στοιχείων ενεργητικού, μειωμένη κατά το ποσό των φόρων και τελών που καταβάλλονται από το τα έσοδα και την υπολειμματική τους αξία, καθώς και το κόστος εφαρμογής τους·

Β) σε ημιτελή κατασκευαστικά αντικείμενα και τα μέρη τους και τον μη εγκατεστημένο εξοπλισμό - ως αρνητική (θετική) διαφορά μεταξύ των εσόδων από την πώλησή τους, μειωμένη κατά το ποσό των φόρων και τελών που καταβλήθηκαν από τα έσοδα, και του κόστους δημιουργίας (απόκτησης) και πώληση.

Αν ληφθεί ζημία από τις παραπάνω ομάδες πράξεων, τότε αυτή μεταφέρεται στα κέρδη της τρέχουσας φορολογικής περιόδου που εισπράττονται από τις ίδιες ομάδες πράξεων.

Το ποσό των ζημιών για τη φορολογική περίοδο για κάθε ομάδα πράξεων υπόκειται σε μεταφορά στα κέρδη της τρέχουσας φορολογικής περιόδου με βάση το πραγματικό της μέγεθος.

Εάν το ποσό των ζημιών για τη φορολογική περίοδο για καθεμία από τις ομάδες πράξεων ή το ποσό των ζημιών για τη φορολογική περίοδο για όλες τις καθορισμένες ομάδες πράξεων για τις οποίες προκλήθηκαν ζημιές υπερβαίνει το συνολικό ποσό των ζημιών για τη φορολογική περίοδο, τότε το ποσό των ζημιών που θα μεταφερθούν στα κέρδη της τρέχουσας φορολογικής περιόδου:

1) προσδιορίζεται για κάθε ομάδα πράξεων ως το γινόμενο του συνολικού ποσού της ζημίας και του μεριδίου του ποσού της ζημίας για κάθε ομάδα πράξεων στο συνολικό ποσό των ζημιών για όλες τις ομάδες πράξεων για τις οποίες ελήφθησαν ζημίες (εάν οι ζημίες ήταν ελήφθησαν για περισσότερες από μία ομάδες πράξεων)·

2) έγινε αποδεκτή εντός των ορίων του συνολικού ποσού της ζημίας (εάν η ζημία ελήφθη για μία ομάδα πράξεων) (υποπαράγραφος 3.1, ενότητα 3, άρθρο 141-1 του φορολογικού κώδικα).

Παράδειγμα 5

Στον οργανισμό σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία:

- για το 2011 η απώλεια ανήλθε σε 10 εκατομμύρια ρούβλια. Ταυτόχρονα, ελήφθη ζημία από την πώληση της δομής στο ποσό των 50 εκατομμυρίων ρούβλια.

- το 2012, ελήφθη κέρδος από την πώληση κατασκευών ύψους 30 εκατομμυρίων ρούβλια.

Το 2012, ένας οργανισμός μπορεί να μειώσει το φορολογητέο κέρδος από την πώληση κατασκευών μόνο στο ύψος του ποσού της ζημίας με βάση τα αποτελέσματα του 2011, δηλ. στο ποσό των 10 εκατομμυρίων ρούβλια.

Παράδειγμα 6

Σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία για το 2011, ο οργανισμός έλαβε ζημία:

- από τον κύριο τύπο δραστηριότητας (παραγωγή) - 10 εκατομμύρια ρούβλια.

- από την πώληση τίτλων - 20 εκατομμύρια ρούβλια.

- από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων - 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Κέρδη που ελήφθησαν το 2012:

- για τον κύριο τύπο δραστηριότητας - 30 εκατομμύρια ρούβλια.

- από την πώληση τίτλων - 50 εκατομμύρια ρούβλια.

- από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων - 90 εκατομμύρια ρούβλια.

Ας υπολογίσουμε το ποσό των ζημιών που μπορεί να μεταφέρει ο οργανισμός σε μελλοντικές περιόδους.

1. Το ποσό των ζημιών για ομάδες πράξεων είναι 80 εκατομμύρια ρούβλια. (20 εκατομμύρια ρούβλια + 60 εκατομμύρια ρούβλια).

1. Κατά την εργασία με το πρόγραμμα 1C 8.3, προέκυψε απώλεια για την τρέχουσα περίοδο, η οποία πρέπει να μεταφερθεί στο μέλλον.
2. Κατά την έναρξη της εργασίας με το πρόγραμμα 1C: Enterprise Accounting 3.0, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται η παρουσία ζημιών από τα προηγούμενα χρόνια.

Πώς πρέπει να αποτυπωθεί στο πρόγραμμα η απώλεια των προηγούμενων ετών και στις δύο περιπτώσεις; Πώς πρέπει να συμπεριφέρεται το πρόγραμμα σε αυτήν την περίπτωση;

Ας εξετάσουμε λοιπόν την πρώτη επιλογή: η απώλεια στην περίοδο προέκυψε κατά τη διαδικασία εργασίας με το πρόγραμμα 1C: Enterprise Accounting 3.0 (σημειώστε ότι αυτό το σχήμα λειτουργεί και για την προηγούμενη έκδοση του προγράμματος 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0).

Με βάση τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της Moneta LLC το τέταρτο τρίμηνο του 2015, καταγράφηκε ζημία ύψους 235.593,27 ρούβλια. Τον Ιανουάριο του 2016, σημειώθηκε κέρδος ύψους 211.864,41 ρούβλια.

Ας δούμε τα αποτελέσματα της δημοσίευσης εγγράφων για τον Δεκέμβριο του 2015:

Όπως γνωρίζετε, λαμβάνουμε τα αποτελέσματα των οικονομικών δραστηριοτήτων ενός οργανισμού ως αποτέλεσμα του αυτόματου υπολογισμού με επεξεργασία, ο οποίος περιλαμβάνει μια λίστα με τις απαραίτητες ρυθμιστικές πράξεις (μενού Λειτουργίες – Περίοδος Κλείσιμο – Μήνας Κλείσιμο).

Όπως μπορούμε να δούμε, η προκύπτουσα ζημία για τον Δεκέμβριο αναγνωρίζεται ως αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Το οικονομικό αποτέλεσμα στις καταχωρήσεις για τον μήνα ανήλθε σε 245.762,71 ρούβλια:

Για να δούμε το οικονομικό αποτέλεσμα για ολόκληρη τη φορολογική περίοδο, θα δημιουργήσουμε ένα πιστοποιητικό υπολογισμού (μενού Πράξεις – Πιστοποιητικά και υπολογισμοί – Λογιστική και φορολογική λογιστική – Υπολογισμός φόρου εισοδήματος):

Όπως φαίνεται από τη στήλη 10 του πιστοποιητικού υπολογισμού, η απώλεια για το παρελθόν 2015 ανήλθε σε 235.593,27 ρούβλια.

Μεταφορά ζημιών από προηγούμενα έτη στην τρέχουσα περίοδο στο 1Γ 8.3

Πρώτα απ 'όλα, για να δούμε ολόκληρο το ποσό του ONA που έλαβε για ζημιές το 2015, ας δημιουργήσουμε τον λογαριασμό 09:

Για να μεταφέρουμε την απώλεια του 2015 στο τρέχον έτος 2016, ας δημιουργήσουμε ένα νέο έγγραφο (μενού Συναλλαγές – Λογιστική – Χειροκίνητες Συναλλαγές) και συμπληρώστε το ως εξής:

Ας αντιστοιχίσουμε το υπόλοιπο του λογαριασμού 09 «Ζημιά τρέχουσας περιόδου» στο λογαριασμό 09 «Έξοδα μελλοντικών περιόδων».

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Η δεύτερη γραμμή του εγγράφου Συναλλαγών που εισάγεται χειροκίνητα θα μεταφέρει τη ζημία του 2015 σε αναβαλλόμενα έξοδα (ανάλογα, θα προκύψει προσωρινή διαφορά για το ίδιο ποσό).

Ας ελέγξουμε τον ισολογισμό για τον λογαριασμό 09 για να δούμε αν αυτή η λειτουργία εκτελέστηκε σωστά:

Όπως φαίνεται από την παραπάνω έκθεση, το υπόλοιπο για τη ζημιά της τρέχουσας περιόδου είναι μηδενικό, ενώ το ποσό της Πληροφορικής μας επιμερίζεται στα έξοδα μελλοντικών περιόδων.

Και θα δώσουμε ιδιαίτερη προσοχή στη συμπλήρωση των αναλυτικών στοιχείων του λογαριασμού 97.21, δηλαδή ( η διαίρεση στην ανάρτηση δεν συμπληρώνεται). Στην περίπτωσή μας, αυτή είναι η απώλεια του 2015:

Αφού ολοκληρωθεί η μη αυτόματη συμπλήρωση της Συναλλαγής που καταχωρήθηκε, ας δώσουμε προσοχή στη λειτουργία κλεισίματος του μήνα για τον Δεκέμβριο του έτους με αποτέλεσμα την απώλεια:

Όπως μπορούμε να δούμε από την εικόνα, απαιτείται. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να παραλείψετε τη λειτουργία:

Αντανάκλαση του κέρδους στην τρέχουσα περίοδο

Επιτρέψτε μου να σας υπενθυμίσω ότι τον Ιανουάριο του 2016 ο οργανισμός πραγματοποίησε κέρδη 211.864,41 ρούβλια.

Ας πραγματοποιήσουμε την πράξη κλεισίματος του μήνα Ιανουαρίου 2016 στο 1Γ 8.3. Στα τέλη Ιανουαρίου, στο 1C 8.3 θα δημιουργήσουμε μια αναφορά για τις διαγραφές των ζημιών από τα προηγούμενα έτη.

Και υπολογισμός φόρου εισοδήματος:

Εισαγωγή αρχικών υπολοίπων ζημιών προηγούμενων ετών

Σε μια κατάσταση όπου ξεκινάτε να εργάζεστε με το πρόγραμμα 1C 8.3, ενώ έχετε ένα υπόλοιπο ζημιών με βάση τα αποτελέσματα των προηγούμενων ετών, η σειρά εισαγωγής των αρχικών υπολοίπων θα είναι η εξής:

1. Ας αντικατοπτρίσουμε τα υπόλοιπα της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης στην αρχή του έτους (χρησιμοποιούμε τους ίδιους αριθμούς όπως στην πρώτη ενότητα του άρθρου, η ημερομηνία εισαγωγής των υπολοίπων είναι η 31η Δεκεμβρίου 2015):

Για να δημιουργήσετε ένα έγγραφο για τον λογαριασμό 09, μεταβείτε στο μενού Κύρια – Αρχικά υπόλοιπα – Βοηθός εισαγωγής υπολοίπου:

1. Ας απεικονίσουμε το υπόλοιπο του λογαριασμού 97,21 για τις ζημιές του περασμένου έτους:

Σημειώνεται ότι το υπόλοιπο για την απώλεια του προηγούμενου έτους πρέπει να καταχωρηθεί στο σύστημα χωριστά από τα υπόλοιπα σύμφωνα με το παραστατικό.

Στο σημείο αυτό, η καταχώρηση των αρχικών υπολοίπων για σκοπούς λογιστικοποίησης ζημιών προηγούμενων ετών μπορεί να θεωρηθεί πλήρης. Θα πω μόνο ότι στην περίπτωση που οι ζημίες πρέπει να μεταφερθούν σε πολλά χρόνια, αυτό θα πρέπει να γίνει σε ξεχωριστές καταχωρίσεις: ξεχωριστά για κάθε έτος.

Εργασία στην τρέχουσα περίοδο

Ο 10ετής περιορισμός στη μεταφορά ζημιών από προηγούμενα έτη έχει πλέον καταργηθεί. Από το 2017, το ποσό της ζημίας μπορεί να μεταφερθεί σε όλα τα επόμενα έτη και όχι σε 10 έτη. Τώρα οι απώλειες μπορούν να διαγραφούν μέχρι την πλήρη αποπληρωμή για όσο το δυνατόν περισσότερο. Αυτή η καινοτομία μπορεί να εφαρμοστεί σε ζημίες που πραγματοποιήθηκαν για φορολογικές περιόδους που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2007. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016

Οι υπόλοιποι κανόνες για τη μεταφορά ζημιών το 2017 παρέμειναν οι ίδιοι. Όπως και πριν, οι ζημίες μπορούν να μεταφερθούν το 2017 όχι μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου, αλλά και στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς για φόρο εισοδήματος. Αν και αυτό πρέπει να το κάνουν όσοι λειτουργούν με βιώσιμα κέρδη. Πράγματι, στην περίπτωση που κατά τη διάρκεια του έτους η εταιρεία λειτούργησε με κέρδη και μείωσε τις προκαταβολές λόγω ζημιών προηγούμενων ετών, αλλά έκλεισε τη χρήση με ζημία, θα πρέπει να αποκατασταθούν τα διαγραφέντα ποσά.

Η απαίτηση αποθήκευσης εγγράφων που επιβεβαιώνουν το σχηματισμό ζημιών δεν έχει αλλάξει. Πρέπει να διατηρηθούν για όσο διάστημα η απώλεια συμμετέχει στη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης του φόρου. Συν άλλα τέσσερα χρόνια. Επομένως, η διάρκεια ζωής αυτού του «πρωτεύοντος» θα πρέπει να παρακολουθείται πιο προσεκτικά.

Ο φόρος κερδών λόγω ζημιών προηγούμενων ετών δεν μπορεί να μηδενιστεί πλήρως.

Όμως, σε αντάλλαγμα για την άρση ενός περιορισμού, εμφανίστηκε ένας άλλος.

Κατά τις περιόδους αναφοράς και φορολογίας από την 1η Ιανουαρίου 2017 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2020, η βάση δεν μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ζημιών από προηγούμενες περιόδους κατά περισσότερο από 50% (ρήτρα 2.1 του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Οι αλλαγές ισχύουν για ζημιές που πραγματοποιήθηκαν για φορολογικές περιόδους που ξεκινούν την 1η Ιανουαρίου 2007. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016 και περιλαμβάνονται στο άρθρο 283 του φορολογικού κώδικα.

Αυτή η αλλαγή δεν επηρεάζει τη βάση στην οποία εφαρμόζονται ορισμένοι ειδικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος. Για παράδειγμα, ποσοστά για οργανισμούς που συμμετέχουν σε περιφερειακά επενδυτικά σχέδια. Το όριο δεν ισχύει για κατοίκους της ειδικής οικονομικής ζώνης τεχνολογίας-καινοτομίας, συμμετέχοντες σε περιφερειακά επενδυτικά σχέδια και ορισμένες άλλες κατηγορίες «δικαιούχων».

Παρόμοιος κανόνας εισήχθη για τη μεταφορά ζημιών το 2017 από συναλλαγές με μη διαπραγματεύσιμους τίτλους και μη διαπραγματεύσιμα παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα. Από τον Ιανουάριο του 2017, η βάση από τέτοιες πράξεις στην τρέχουσα περίοδο μπορεί να μειωθεί κατά ζημιές από προηγούμενα έτη, αλλά όχι περισσότερο από 50%.

Σημείωση

Νέα διαδικασία λογιστικοποίησης ζημιών από ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων

Την 1η Ιανουαρίου 2017, τέθηκαν σε ισχύ οι αλλαγές που έγιναν στην παράγραφο 1 του άρθρου 278.1 και στην παράγραφο 5 του άρθρου 321.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ομοσπονδιακός Νόμος της 30ής Νοεμβρίου 2016 Αρ. 401-FZ).

Σύμφωνα με τους κανόνες που ίσχυαν προηγουμένως, καθένας από τους συμμετέχοντες στον ενοποιημένο όμιλο δεν καθόρισε τη δική του φορολογική βάση για τα κέρδη. Αντίθετα, οι εταιρείες διαβίβασαν πληροφορίες στον υπεύθυνο συμμετέχοντα και αυτός, με τη σειρά του, θεώρησε τη βάση για τον όμιλο στο σύνολό του. η βάση ήταν το αριθμητικό άθροισμα των εσόδων όλων των συμμετεχόντων μείον το αριθμητικό άθροισμα των εξόδων όλων των συμμετεχόντων. Μια αρνητική αξία μεταξύ εσόδων και εξόδων αναγνωρίστηκε ως ζημιά του ομίλου. Θα μπορούσαν να ληφθούν υπόψη κατά τον καθορισμό της ενοποιημένης βάσης της επόμενης περιόδου.

Από τον Ιανουάριο του 2017, άλλαξε η διαδικασία καθορισμού της βάσης και λογιστικοποίησης των ζημιών. Τώρα η βάση για κάθε ιδιώτη ιδιοκτήτη του ενοποιημένου ομίλου καθορίζεται χωριστά σύμφωνα με τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί για τους «συνηθισμένους» φορολογούμενους. Στη συνέχεια, οι βάσεις προστίθενται για να σχηματίσουν μια ενοποιημένη βάση. Συνοψίζονται επίσης οι απώλειες που έλαβε καθένα από τα μέλη της ομάδας. Το ποσό των ζημιών μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά το σχηματισμό ενοποιημένης βάσης σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 50% της ενοποιημένης φορολογικής βάσης της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική).

Εάν οι ζημίες οποιουδήποτε από τα μέλη του ομίλου παραμένουν άγνωστες κατά τον καθορισμό της ενοποιημένης βάσης, ένας τέτοιος συμμετέχων μπορεί να τις λάβει υπόψη με τον «κανονικό» τρόπο, δηλαδή σαν να μην ήταν μέλος του ομίλου, αλλά να ενεργούσε ανεξάρτητα.

Σε περίπτωση που κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογικές) ζημίες πραγματοποιήθηκαν ταυτόχρονα από όλα τα μέλη του ομίλου, η ενοποιημένη βάση λαμβάνεται ίση με μηδέν.

Ποια οικονομικά αποτελέσματα παρουσίασε η εταιρεία σας τα προηγούμενα χρόνια; Υπήρχαν απώλειες - μπορούν να διαγραφούν. Για να αποφευχθούν αξιώσεις από φορολογικούς επιθεωρητές, πρέπει να διαγραφούν ζημιές από προηγούμενα έτη σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα. Ας δούμε τη διαδικασία μεταφοράς των ζημιών στο μέλλον.

Κανόνας 1. Μεταφορά ζημιών στο μέλλον - 10 χρόνια

Ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση κατά το ποσό της ζημίας που προκύπτει μόνο εντός δέκα ετών μετά το έτος ζημίας. Για παράδειγμα, μια ζημία με βάση τα αποτελέσματα του 2015 μπορεί να ληφθεί υπόψη μέχρι το 2025.

Από την 1η Ιανουαρίου 2017 απαλείφεται η πρόβλεψη για 10ετή περίοδο μεταφοράς ζημιών. Πλέον, κατά τις περιόδους από 1 Ιανουαρίου 2017 έως 31 Δεκεμβρίου 2020, η φορολογική βάση (με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις) δεν μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ζημιών που εισπράχθηκαν σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους κατά περισσότερο από 50 τοις εκατό.

Τι θα συμβεί αν, δέκα χρόνια μετά από μια χαμένη χρονιά, η εταιρεία δεν έκανε ποτέ αρκετά κέρδη για να καλύψει τη ζημία; Τότε η απώλεια θα παραμείνει απλήρωτη. Θα ήταν επικίνδυνο να διαγραφεί το υπόλοιπο της ζημίας με βάση τα αποτελέσματα του 2015 το 2026.

Σημείωση: δεν χρειάζεται να περιμένετε μέχρι το τέλος της τρέχουσας φορολογικής περιόδου για να αρχίσετε να μεταφέρετε ζημίες από προηγούμενα έτη. Η εταιρεία σας έχει το δικαίωμα να μεταφέρει μέρος των ζημιών που έλαβε σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους στην πρώτη περίοδο αναφοράς (τρίμηνο) αυτής της φορολογικής περιόδου, εάν οδηγεί σε κέρδος (ρήτρα 1 του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Κανόνας 2. Οι ζημιές προηγούμενων ετών μεταφέρονται εντός των ορίων της φορολογικής βάσης για τα κέρδη

Τι σημαίνει αυτό? Ας υποθέσουμε ότι το ποσό της απώλειας που θέλετε να διαγράψετε είναι 12.000 ρούβλια. Η φορολογητέα βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου είναι 10.000 ρούβλια - δεν μπορείτε να "μπαίνετε στο κόκκινο" και να διαγράψετε ζημίες μεγαλύτερες από αυτό το ποσό.

Κανόνας 3. Η διαδικασία μεταφοράς των ζημιών στο μέλλον - "ένα προς ένα"

Εάν λάβετε ζημίες σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους, μεταφέρετέ τις στο μέλλον με τη σειρά με την οποία προέκυψαν (ρήτρα 3 του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, οι ζημίες που προκύπτουν κατά την παλαιότερη περίοδο μεταφέρονται πρώτα και μετά οι ζημίες αργότερα. Ας δούμε ένα παράδειγμα για το πώς στο τρέχον έτος, είναι σωστό να ληφθούν υπόψη ζημιές από προηγούμενες χρήσεις και να πληρωθεί μειωμένος φόρος εισοδήματος.

Παράδειγμα: ζημίες που ελήφθησαν για δύο συνεχόμενα έτη:

• στα τέλη του 2010 - 12.000 ρούβλια.
• στα τέλη του 2011 - 5.000 ρούβλια.

Τα επόμενα χρόνια η εταιρεία έκανε κέρδη. Η φορολογική βάση εισοδήματος ήταν:

• στο τέλος του 2012 - 10.000 ρούβλια.
• στα τέλη του 2013 - 40.000 ρούβλια.

Το συνολικό ποσό της ζημίας που μπορεί να μεταφερθεί στο 2012 δεν πρέπει να υπερβαίνει τη φορολογική βάση για το συγκεκριμένο έτος. Κατά συνέπεια, ο οργανισμός θα μπορεί να μεταφέρει στο 2012 μόνο μέρος της απώλειας του 2010 - 10.000 ρούβλια. Η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος στο τέλος του 2012 θα είναι μηδενική.

Το συνολικό ποσό των ζημιών από τα προηγούμενα έτη που θα μεταφερθεί στο 2013 θα είναι 7.000 ρούβλια. (2000 τρίψιμο + 5000 τρίψιμο). Λαμβάνοντας υπόψη τις μεταφερόμενες ζημίες του 2010 και του 2011, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος στο τέλος του 2013 θα είναι 33.000 ρούβλια. (40.000 τρίψιμο - 7.000 τρίψιμο).

Κανόνας 4. Έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις απώλειες: τύποι, περίοδοι αποθήκευσης

Μπορείτε να διαγράψετε ζημίες εάν έχετε πρωτογενή έγγραφα που επιβεβαιώνουν το οικονομικό αποτέλεσμα. Τι έγγραφα είναι αυτά; Το ερώτημα δεν είναι τυχαίο, αφού αυτό το σημείο δεν προσδιορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα.

Οι απώλειες θα επιβεβαιώνονται από την κύρια τεκμηρίωση της εταιρείας: τιμολόγια, καταστάσεις, τιμολόγια, κάρτες στις οποίες ο οργανισμός τηρούσε τα αρχεία του. Αυτό δεν σημαίνει λογιστικά έγγραφα: ισολογισμοί, λογιστικές κάρτες, φορολογικά μητρώα, αλλά πρωτογενή τεκμηρίωση.

Κρατήστε έγγραφα που επιβεβαιώνουν την απώλεια μέχρι να τη διαγράψετε εντελώς. Θα πρέπει να διατηρείτε δικαιολογητικά καθ' όλη τη διάρκεια της διαγραφής της ζημίας ως μείωση της φορολογικής βάσης. Διαφορετικά δεν μπορούν να αποφευχθούν διαφορές με την εφορία. Μετά την πλήρη εξόφληση του ποσού της ζημίας, τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το σχηματισμό του θα πρέπει να διατηρηθούν για άλλα τέσσερα χρόνια (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Μαΐου 2012 Αρ. 03-03-06/1/278).

Πώς να αντικατοπτρίσετε ζημίες από προηγούμενα έτη στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός σας;

Για να επιβεβαιώσουν τα φορολογικά λογιστικά δεδομένα, οι οργανισμοί πρέπει να προετοιμάσουν έναν υπολογισμό της φορολογικής βάσης για περιόδους αναφοράς και φορολογικές περιόδους σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους (παράγραφος 1 του άρθρου 315 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αναλογιστείτε τις ακόλουθες γραμμές της δήλωσης φόρου εισοδήματός σας:

• στη γραμμή 140 του Παραρτήματος Νο. 4 στο φύλλο 02 της δήλωσης - η παραγόμενη φορολογική βάση, η οποία μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό της ζημίας.
• στη γραμμή 010 του Παραρτήματος Αρ. 4 στο φύλλο 02 - το υπόλοιπο της μη μεταβιβάσιμης ζημίας που υπάρχει στην αρχή της φορολογικής περιόδου. Αυτός ο δείκτης διαμορφώνεται από την ακάλυπτη ζημιά που λήφθηκε τα προηγούμενα 10 χρόνια.

Σπουδαίος:το ποσό που αναφέρεται στη γραμμή 010 πρέπει να αναλυθεί (αποκρυπτογραφηθεί) σε γραμμές 040 - 130, ανάλογα με το έτος σχηματισμού του αντίστοιχου μέρους της απώλειας. Ο δείκτης της γραμμής 140 ισούται με την αξία της γραμμής 100 του φύλλου 02 της φορολογικής δήλωσης.

Έλεγχος: το ποσό της ζημίας που γίνεται αποδεκτό ως μείωση της φορολογικής βάσης της τρέχουσας φορολογικής περιόδου αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 150 και δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από τον δείκτη που απεικονίζεται στη γραμμή 140. Ο δείκτης στη γραμμή 150 μεταφέρεται στη γραμμή 110 του φύλλου 02 της δήλωσης.

Μάθετε να καταγράφετε με ακρίβεια τα έσοδα, να αντικατοπτρίζετε τα έξοδα και να προσδιορίζετε τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος, να υπολογίζετε και να πληρώνετε προκαταβολές και φόρους, να υποβάλετε αναφορές, να δημιουργήσετε μια ιδανική λογιστική πολιτική σε ένα διαδικτυακό μάθημα στο Kontur.School« »

74.344 προβολές